S-p.su

Антикризисные новости
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Продажа авто ип на енвд

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и применяет одновременно общий режим налогообложения и ЕНВД. Им был приобретен грузовой автомобиль уже после получения статуса ИП. Автомобиль использовался в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кто будет выступать продавцом при продаже автомобиля: физическое лицо или ИП? Какие налоги должны быть уплачены при продаже?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По мнению контролирующих органов, реализация основного средства (автомобиля) не подпадает под ЕНВД. Следовательно, в случае реализации транспортного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, индивидуальному предпринимателю, одновременно применяющему общий режим, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДФЛ и НДС).

Обоснование вывода:
Пунктом 12 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, утвержденных приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001 «О порядке регистрации транспортных средств», прямо предусмотрено, что регистрация транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, зарегистрированным в качестве ИП, производится в порядке, предусмотренном Правилами для регистрации транспортных средств за физическими лицами.
Следовательно, транспортные средства всегда регистрируются на физических лиц независимо от наличия (отсутствия) у этих физических лиц статуса ИП.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
В п. 2 ст. 346.26 НК РФ приведен исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга может устанавливаться система обложения в виде ЕНВД. Реализация объектов основных средств в этот перечень не входит.
Минфин России и налоговые органы в своих разъяснениях неоднократно разъясняли, что реализация (даже разовая) основного средства не подпадает под ЕНВД, даже если это основное средство использовалось только в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (письма Минфина России от 10.12.2010 N 03-11-11/319, от 16.11.2010 N 03-11-06/3/159, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, от 02.04.2010 N 03-11-06/3/50, от 29.01.2010 N 03-11-06/3/12, от 11.04.2008 N 03-11-04/2/71, от 12.02.2008 N 03-11-04/3/59, от 01.08.2007 N 03-11-04/3/307, от 19.06.2006 N 03-11-04/3/297, от 20.12.2005 N 03-11-05/122, от 18.11.2004 N 03-06-05-04/47, а также письма УФНС России по г. Москве от 20.06.2007 N 18-11/057885@ и УМНС России по Московской области от 08.09.2003 N 04-20/15896/Ф590).
Поддерживают эту точку зрения и суды (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 N А11-1515/2008-К2-18/71).
Следовательно, поскольку операция по реализации основных средств не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД, то в данном случае необходимо исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, применяемыми налогоплательщиком наряду с ЕНВД, то есть в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения (письма Минфина России от 10.12.2010 N 03-11-11/319, от 02.04.2010 N 03-11-06/3/50, от 11.04.2008 N 03-11-04/2/71, от 12.02.2008 N 03-11-04/3/59)*(1).
В рассматриваемой ситуации ИП совмещает деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, с деятельностью, в отношении которой ИП применяет общий режим. Соответственно, в случае реализации транспортного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщику следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для них признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ. Указанные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В свою очередь, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ прямо установлено, что положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
В рассматриваемой ситуации физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, продает автомобиль, который использовался им в предпринимательских целях (путем использования в деятельности, связанной с грузоперевозками). В связи с этим освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ, в данном случае не применяется. Следовательно, доходы, полученные от продажи такого имущества, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, уплачиваемому ИП, а не физическим лицом. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 07.03.2012 N 03-04-05/3-273, от 19.09.2011 N 03-04-05/3-673, от 07.09.2011 N 03-04-05/3-637, от 27.04.2011 N 03-04-05/3-306, N 03-04-05/3-307, от 14.04.2011 N 03-04-05/3-254. Если предприниматель решит не уплачивать НДФЛ, то свою точку зрения ему, возможно, придется отстаивать в судебном порядке.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ признается объектом обложения НДС. При этом согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Таким образом, реализация автомобиля является объектом обложения НДС. При этом для целей исчисления НДС статус покупателя не имеет значения. Следовательно, при продаже автомобиля у ИП возникает также обязанность по исчислению и уплате НДС.

Читать еще:  Торговая площадка мэтс по банкротству

Рекомендуем дополнительно ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Продажа ОС при совмещении ОСН и ЕНВД (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ

20 марта 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Некоторые специалисты по данному вопросу придерживаются альтернативной точки зрения. Они полагают, что в рассматриваемом случае продажа основного средства не является самостоятельным видом деятельности. То есть, если основное средство было приобретено и использовалось организацией только в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, и при этом целью продажи данного основного средства является получение денежных средств для их использования в той же деятельности, то реализация этого основного средства по отношению к деятельности, переведенной на ЕНВД, носит вспомогательный характер, а доходы от таких операций по отношению к доходам от целевой деятельности должны классифицироваться подобно классификации доходов в целях главы 25 НК РФ как доходы внереализационные. А суммы внереализационных доходов, относящихся к деятельности, переведенной на ЕНВД, по мнению Минфина России, дополнительными налогами не облагаются (письма Минфина России от 01.12.2006 N 03-11-04/3/520, от 27.11.2006 N 03-11-04/3/506). К сожалению, нам не удалось найти каких-либо судебных решений в пользу налогоплательщиков, подтверждающих обоснованность приведенных доводов. Поэтому мы рекомендуем ИП в рассматриваемом случае придерживаться официальной позиции контролирующих органов и исчислить налоги с операции по реализации грузовых автомобилей в рамках общего режима.

Налог для ИП при продаже автомобиля

Особый правовой статус предпринимателя влияет на порядок совершения гражданских сделок. Четкой границы между личным имуществом и коммерческими активами бизнесмена закон не проводит. Участники оборота самостоятельно определяют свои обязательства перед бюджетом, несут повышенную ответственность и риски. Налог при продаже автомобиля для ИП зависит от целого ряда факторов. Заключая договор, коммерсанты обязаны четко обозначить юридическую природу операции, целевое использование машины и порядок отчислений в пользу государства.

Планирование сделки по продаже транспорта

Избежать споров с налоговой инспекцией после реализации автомобиля поможет правильное составление соглашения. В договоре следует обозначить статус первоначального владельца.

  1. Физическое лицо. Далеко не все сделки бизнесмена будут признаваться коммерческими. Личные машины можно продавать от имени рядового гражданина. В этом случае преамбула договора будет содержать персональные и паспортные данные владельца.
  2. Индивидуальный предприниматель. Если транспортное средство реализуется в рамках самостоятельной экономической деятельности, в соглашении отражают ОГРНИП и ИНН.

Решая вопрос, от чьего имени продавать авто, стоит принимать во внимание характер эксплуатации.

Порядок использования автомобиля

Статус машины имеет едва ли не ключевое значение в налогообложении. Если реализации подлежит личное имущество, в бюджет уплачивается налог на доходы физических лиц. Отчуждение основного средства коммерческой деятельности попадает под обложение выбранного режима. Выручку от продажи актива отражают в учетных регистрах.

Какие налоги платят при продаже транспорта: примеры

Со сделок с личными машинами физические лица должны перечислить в бюджет НДФЛ. Ставку определяют с учетом налогового резидентства (статья 224 НК РФ). Участники сделки, законно пребывающие на территории страны свыше 183 дней в году, производят расчет по ставке 13%. Нерезиденты вынуждены платить налог в 30%.

Если речь идет о реализации коммерческого транспорта, порядок расчетов будет зависеть от режима.

Руководствоваться следует пунктом 3 статьи 362 НК РФ. Коэффициентом признают отношение периода владения машиной к 12 месяцам. Границей отсчета признано 15-е число. Так, при реализации автомобиля 15 апреля 2018 года количество месяцев нахождения транспорта в собственности составит 4. Если сделка состоится на день раньше, число будет равным 3.

Важно! Законодатель не разграничивает личные и оборотные средства ИП. Оплачивать транспортный налог или иные сборы по сделке с автомобилем можно с расчетного счета, при помощи дебетовой либо кредитной карты, а также наличными в отделениях банка.

Как получить налоговый вычет

Традиционные льготы предоставлены только плательщикам НДФЛ. Не облагается налогом стоимость в 250 тыс. рублей при условии нахождения имущества в собственности до 3 лет. Если лицо владело транспортом дольше, от отчислений в бюджет оно освобождено. Соответствующее правило закреплено третьим абзацем пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Так, при реализации автомобиля, зарегистрированного за коммерсантом, за год до сделки, потребуется произвести простой расчет. Из выкупной цены необходимо вычесть 250 тыс., а остаток умножить на 13%.

Альтернативой является учет всех затрат, связанных с приобретением транспортного средства. Расходы потребуется подтвердить документально. Этот вариант целесообразно применять при превышении ценой сделки установленного лимита. Ключевым моментом является цель использования авто. Имущество не должно эксплуатироваться в предпринимательской деятельности. Исключение законодатель сделал только для плательщиков ОСН. Эта категория бизнесменов может воспользоваться профессиональным вычетом. Право на преференцию реализуют в момент подачи формы 3-НДФЛ.

Требования к декларированию продаже авто

Сроки и правила предоставления отчетности по сделке закреплены статьей 229 НК РФ. Передать сведения о полученном доходе продавец обязан до 30 апреля следующего за сделкой года. Декларация по форме 3-НДФЛ отсылается по месту постоянной прописки. Инструкция по заполнению утвержденного бланка приведена в приказе ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24.12.14. Отчетность сдают предприниматели на ЕНВД, ПСН и ОСН. Перечислить деньги налогоплательщики обязаны до 15 июля.

Предприниматели на упрощенном режиме, реализовавшие коммерческий транспорт, обязаны включить выручку в общий доход. Декларацию они сдают до начала мая следующего за отчетным периодом года. Форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@.

Санкции за несвоевременную подачу документов

Ответственность за нарушение сроков предоставления сведений по сделке предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф грозит и за уклонение от сдачи декларации.

По общему правилу, денежное взыскание зависит от суммы налога:

  • нулевые отчеты – 1 тыс. рублей;
  • иные случаи – 5–30% от обязательств перед бюджетом.
Читать еще:  Что показывает показатель рентабельности продукции

Наказание последует и за неуплату налога. Статья 122 НК РФ устанавливает 20-процентный штраф. Если контролирующей службе удастся доказать умысел на уклонение от исполнения обязательств, санкция увеличится в 2 раза. На недоимку также начислят пени по ставке 1/300 ключевой ставки Центробанка России (статья 75 НК РФ).

Краткие выводы

Механизм удержания налогов с продажи транспортных средств вызывает нарекания у профессиональных юристов. Долгое время уровень контроля в этом сегменте оставался чрезвычайно низким. Улучшить ситуацию позволила организация межведомственного информационного обмена. Сейчас даже при отсутствии декларации территориальная инспекция получит сведения о сделке с автомобилем. Если продавец не выполнил обязанности по сдаче отчетов и уплате налогов, к нему применят санкции. Надзорные органы стали заметно активнее в вопросах взыскания НДФЛ.

Тем не менее проблемы в сегменте остаются. Так, территориальные инспекции по-прежнему лишены возможности отслеживать операции отчуждения машин «по доверенности». Формальный собственник при совершении этих сделок не меняется, а фактический доход выявить невозможно. Юристы не рекомендуют использовать сомнительные схемы. При грамотном подходе к декларированию и применении налоговых вычетов фискальная нагрузка будет минимальной. Выполнение же нормативных предписаний защитит от санкций и длительных разбирательств.

Тема: Продажа авто (ЕНВД)

Опции темы
Поиск по теме

Продажа авто (ЕНВД)

Физлица в отношении доходов, полученных ими от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Вместе с тем это положение не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности

у налогоплательщика, прекратившего деятельность в качестве ИП, отсутствует возможность воспользоваться правом на уменьшение суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК.

http://www.klerk.ru/buh/news/466086/
вам надо было одновременно с ЕНВД заявлять УСН, продать авто, заплатить 6%, а потом закрыть ИП.

Добрый день
У нас была точно такая же ситуация с продажей авто на ЕНВД
Подали декларацию 3-НДФЛ, где указали не имущественные вычеты, а профессиональные вычеты.
Сумма — одна и та же.
Плюс амортизация — В итоге — получился нулевой НДФЛ.

Появился НДС.
По нему — написали задним числом заявление на освобождение по НДС.
В итоге — НДС к уплате — не было, и декларацию по НДС — сдавать не надо.

Вот дело, по которому был рассмотрен такой вопрос:
http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/028. anovlenija.pdf
Если нужна помощь — пишите.

Как я поняла из вопроса автора,
1.в период предпринимательской деятельности он применял ЕНВД (про УСН я не увидела)
2. автор не пишет, в каком именно налоговом периоде была продажа
4. если у автора есть желание платить так, как приказала налоговая — никто отговаривать от этого и останавливать его не будет.
3. автор ищет юриста. Так вот я смогу дать индивидуальную консультацию с учетом всех фактических деталей. Мои консультации бесплатные. Почта указана в профиле.

Проф.вычеты

Проф.вычеты

Проф.вычеты

ИП-перевозчик на ЕНВД продал автомобиль: применяется ли профвычет по НДФЛ?
8 июня 2018

Если индивидуальный предприниматель на ЕНВД продал транспортное средство, которое использовал для ведения бизнеса (например, грузовой автотранспорт), то с полученного дохода он должен заплатить НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 17.05.18 № 03-04-07/33288, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

Как известно, ЕНВД можно использовать при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В то же время данный режим налогообложения не применяется в отношении доходов от продажи автотранспортного средства. Поэтому доход от такой деятельности подлежит налогообложению в соответствии с ОСНО. То есть при продаже грузовика предприниматель должен заплатить налог на доходы физических лиц.

При этом в Минфине считают, что налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи транспортного средства на сумму документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с извлечением дохода. Иными словами, применить профессиональный вычет, предусмотренный статьей 221 НК РФ. Но только при условии, если к моменту продажи транспортного средства деятельность в качестве ИП не прекращена, уточнили авторы письма.Письмо Минфина от 17 мая 2018 г. № 03-04-07/33288 .Кто прав .

Продажа имущества ИП: что изменилось по налогам в 2019 году

В 2019 г. в отдельных случаях доходы от продажи имущества, используемого в деятельности индивидуального предпринимателя, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Рассмотрим различные варианты налогообложения продажи имущества, а также изменения, вступившие в силу 1 января 2019 года. Оговоримся, что речь будет идти о собственности, находящейся на территории РФ, и что продавец является налоговым резидентом, то есть пребывает в РФ более 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.

ИП на ЕНВД

Деятельность по продаже недвижимости или транспорта вмененкой не облагается. Это означает, что доходы от реализации будут облагаться по иной системе налогообложения: общей системе налогообложения или упрощенной системе налогообложения (в случае, если предпринимателем было подано соответствующее уведомление, и в Едином государственном реестре имеются подходящие виды экономической деятельности (ОКВЭД)).

Нужно сказать, что продажа коммерческой недвижимости на ЕНВД влечет за собой неприятные налоговые последствия по общей системе налогообложения в размере 13% налога на доходы физических лиц и 20% налога на добавленную стоимость.

ИП на ПСН

В качестве интересных для данной статьи видов деятельности можно отметить оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров, а также сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Какие налоговые последствия будут в случае продажи имущества, использованного в указанных видах деятельности?

Для доходов от продажи автотранспорта, жилой и нежилой недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, применяются такие же варианты уплаты налога как в ЕВНД: обложение дохода по общей системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения, если предприниматель является ее плательщиком.

Читать еще:  Как написать продающий текст для лендинга

ИП на УСН

Следовательно, в случае продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, ИП включает такой доход в налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения и уплачивает с него 6% или 10% (для субъектов малого предпринимательства в Ростовской области) в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

В случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» есть нюанс, связанный с учетом расходов по используемому в деятельности предпринимателя имуществу, и зависит он от того, используется ли приобретенное имущество как товар или позиционируется как основное средство.

Если суть деятельности предпринимателя — покупка и дальнейшая продажа недвижимости или автомобилей, то такое имущество с точки зрения НК РФ является товаром. Это означает, что в соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходы по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в момент их продажи. Амортизации имущества в данном случае не происходит.

Если же приобретенное имущество используется как основное средство, то порядок списания в расходы затрат на его приобретение зависит от срока полезного использования такого имущества (статья 346.16 НК РФ). Если срок полезного использования до трех лет включительно, то затраты списываются в расходы в течение года приобретения этого имущества равными частями каждый квартал. Если срок полезного использования от трех до 15 лет включительно, то расходы списываются 50% в течение первого года использования, 30% в течение второго года и 20% в течение третьего года. Если срок полезного использования свыше 15 лет, то расходы принимаются в базу по УСН в течение 10 лет равными частями.

Важно, что в случае продажи основного средства до истечения 3 лет с момента его приобретения (для ОС со СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет) ИП на УСН обязан произвести пересчет налоговой базы за весь период использования этого имущества (исключить расходы, связанные с приобретением, рассчитать амортизацию в соответствии с главой 25 НК РФ и учесть в налоговой базе), следовательно, доплатить недоимку и пеню.

ИП на ОСН

В ст. 217 НК РФ указаны все доходы, которые освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. В частности, в п. 17.1 этой статьи прописано имущество, реализация которого не подлежит налогообложению.

1. недвижимое имущество, находившееся в собственности более трех или пяти лет:

Под недвижимым имуществом понимается жилой дом, квартира, комната, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них.

Указанные сроки (три или пять лет) зависят от того, в каком году было приобретено имущество и каким образом оно получено в собственность. Если право собственности оформлено до 01.01.2016, то необходимо владеть имуществом более трех лет, чтобы доход от его продажи не облагался НДФЛ.

Если недвижимость оформлена в собственность после 01.01.2016, то минимальный срок владения, необходимый для освобождения от налогообложения, — пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение: если право собственности оформлено после 2016 г. на имущество, полученное по договору ренты, приватизации, наследства, дарения от члена семьи или близкого родственника, то в отношении такой недвижимости необходимый для освобождения от налогообложения срок владения — более трех лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

2. иное имущество, находившееся в собственности более трех лет:

Под иным имуществом подразумеваются нежилые помещения (например, гараж, сарай, баня и др.), а также автомобили.

Многие предприниматели и физлица совершали значительную ошибку, продавая имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и не облагая доход от продажи на основании ст. 217 НК РФ либо заявляя имущественные вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 220 НК РФ.

До 1 января 2019 г. в п. 17.1 ст. 217 было указано, что освобождение от налогообложения по срокам владения, описанным выше, не применяется в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Это означало, что ИП на ОСН в случае продажи, например, автомобиля, которым осуществлялись грузоперевозки, обязан был исчислить налог на доходы физических лиц в отношении дохода от продажи независимо от срока владения этим транспортом.

Что изменилось с 1 января 2019 года

Изменения заключаются в том, что абзац про имущество, используемое в предпринимательской деятельности, дополнили исключением, и теперь он звучит следующим образом: «Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности».

То есть законодатель предоставил освобождение от НДФЛ по сроку владения для жилого недвижимого имущества и автотранспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Такая мера носит стимулирующий характер: она ликвидирует ту несправедливость, которая существовала, например, в ситуации, когда человек может сдавать в аренду свою квартиру неофициально и не платить налоги, и когда сдача в аренду жилой недвижимости происходит официально индивидуальным предпринимателем с уплатой налогов от этой деятельности. В первом случае человек не только нарушал законодательство, не уплачивая налоги, но еще и поощрялся тем, что в случае продажи сдаваемого в аренду имущества, освобождался от налога на доходы физических лиц в случае владения более минимального срока (3 или 5 лет). Предприниматель, который сдавал квартиру официально, таким освобождением воспользоваться не мог, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

Важно отметить, что указанные изменения не коснулись нежилого имущества, которое специально предназначено для предпринимательской деятельности: магазины, павильоны, торговые помещения, киоски и другие. В случае их продажи физическое лицо или индивидуальный предприниматель будет исчислять НДФЛ независимо от срока владения. То есть льготные положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ на доходы от продажи такого имущества распространяться не будут.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×