S-p.su

Антикризисные новости
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Гарантированный платеж это

rtpos

Торговый Дом «РЕЗОНАНС-ТРЕЙД»
контактный телефон:

  • О компании
    • Контакты
  • Как купить
  • Гарантия
  • Продукция
    • POS терминалы
    • POS мониторы
    • POS принтеры
    • Панельные ПК
    • Терминалы сбора данных
    • Сканеры штрих-кодов
    • Принтеры печати этикеток
    • Денежные ящики
    • Фискальные регистраторы
    • Новинки
    • Комплексные Решения
    • Архив
  • Партнерам
  • Производители
  • Новости
    • Обзоры
  • Полезное
    • Каталоги
    • Финансовые инструменты
    • Портал знаний
  • Тех. поддержка

    Гарантированные платежи

    Услуга «Гарантированные платежи»

    Благодаря услуге «Гарантированные платежи» Вы сможете провести безналичные расчеты с партнерами, частично или полностью за счет предоставленного банком лимита финансирования, в заранее выбранную дату.

    Преимущества гарантированных платежей для покупателя:

    Вы можете оплатить товар частично или полностью за счет предоставленного банком лимита финансирования.

    Вы можете расширить свой ассортимент и приобрести большее количество товара.

    Вы можете заключить контракт без предоплаты.

    Вы назначаете дату платежа.

    Не снижаются обороты Вашего бизнеса из-за отсрочки платежа.

    Нет риска не получить товар при работе с новыми партнерами.

    Когда покупателю выгодно использовать гарантированный платеж?

    Если нет свободных средств, а от скорости оплаты зависит результат сделки.

    На счете компании есть только часть средств для оплаты контракта.

    Нет уверенности, что Ваш контрагент своевременно исполнит свои обязательства.

    Преимущества гарантированных платежей для поставщиков

    Банк гарантирует исполнение платежей в день, который укажете Вы.

    Вы можете увеличить объемы продаж и количество покупателей.

    После оформления Вашим партнером гарантированного платежа Вы можете без рисков поставить товар на условиях отсрочки платежа.

    Когда поставщику выгодно использовать гарантированный платеж?

    Если Вы не рискуете провести поставку без предоплаты.

    Нет уверенности, что Ваш контрагент своевременно исполнит свои обязательства.

    Максимальный размер лимита для частных предпринимателей составляет 200 000 грн. Для юридических лиц размер лимита не ограничен.

    Оплата гарантированным платежем частично или полностью за счет средств банка — 4% годовых

    Оплата за счет средств клиентабесплатно.

    При исполнении платежа за счет кредита Банка, плата за пользование кредитом составит 28% годовых в течении 30 дней.

    Гарантированные платежи выгоднее, чем обычные кредиты!

    Давайте сравним гарантированные платежи и … допустим, обычный срочный кредит. Для сравнения примем одинаковые условия – например, сумма 40 тыс. грн., срок использования – с 05.04.1013 по 05.12.2013 (8 месяцев), погашение кредита в конце срока, а исполнение гарантированного платежа за счет средств на Вашем расчетном счете (что при данных условиях можно приравнять к погашению кредита).

    Ваша экономия с гарантированными платежами:

    6777,77 грн – 1084,44 грн = 5693,33 грн!

    Разница больше чем в 6 раз!

    Обратите внимание – мы сравнивали только платность за пользование кредитом и гарантированным платежом, а ведь по срочному кредиту обязательно потребуется залог, оформление которого может ощутимо увеличить стоимость кредита.

    Кроме этого – деньги, как обычно, необходимы срочно, а оформление кредита требует времени – время на поход в банк (а часто и не один), время на принятие банком решения, время на оформление кредита и залога. Гарантированный платеж – сплошная экономия времени – кредитный лимит уже рассчитан, создание гарантированного платежа занимает всего несколько «кликов» в системе.

    Преимущество безресурсного финансирования

    В отличие от срочного кредита или других видов кредитования гарантированный платеж не дает возможности отправителю платежа обналичить лимит финансирования. Именно поэтому такое «безресурсное» финансирование дешевле. С другой стороны, если Вы покупатель, то у Вашего поставщика есть партнеры, которым он также может отправлять гарантированные платежи. Поэтому в определенных случаях как для поставщика, так и для покупателя это полноценная замена кредита.

    Как работает услуга

    Если Вы плательщик по контракту включите в Ваш контракт с контрагентом пункт: «Оплата по настоящему договору может производиться следующим образом: поставка производится после инициирования клиентом платежа, исполнение которого в оговоренный в настоящем договоре срок гарантировано ПриватБанком за счет собственных либо кредитных средств (в случае отсутствия собственных средств в дату исполнения платежа»

    Подключите услугу в «Приват24 для бизнеса»: меню «Платежи» / «Гарантированные платежи».

    Если Вы поставщик, то отменить выставленный в Вашу пользу «гарантированный платеж» можете только Вы. Поэтому, после инициирования Вашим партнером гарантированного платежа в Вашу пользу, Вы можете без рисков для себя осуществлять поставку товара на условиях отсрочки платежа.

    Оформленный таким образом товарный кредит становится двигателем Ваших собственных платежей и оборачиваемости Ваших средств.

    Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды

    Роль обеспечений в договорных отношениях

    Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены (ст. 329 ГК РФ):

    • неустойкой,
    • залогом,
    • удержанием вещи,
    • поручительством,
    • гарантией независимой стороны,
    • задатком,
    • обеспечительным (гарантийным) платежом.

    Обеспечительный платеж — понятие новое для ГК РФ, введенное в него только с 01.06.2015 (закон «О внесении изменений…» от 08.03.2015 № 42-ФЗ). Смысл его заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами (ст. 381.2 ГК РФ).

    Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств.

    Обеспечительный платеж по договору аренды — что это?

    Условие о внесении обеспечительного платежа в договоре аренды предусматривают довольно часто из-за того, что подобный документ:

    • составляется в отношении дорогостоящего имущества;
    • отражает обязанность регулярной уплаты арендных платежей;
    • действует в течение достаточно продолжительного времени.

    То есть обеспечительным платежом в договоре аренды могут решаться задачи возмещения ущерба:

    • от утраты имущества или приведения его в состояние, выходящее за рамки, ограничивающие процесс нормального износа;
    • непоступления, неполного или несвоевременного поступления арендных платежей;
    • несоблюдения арендатором других условий, содержащихся в соглашении об аренде.

    В части обеспечительного платежа в договоре аренды следует отразить:

    • конкретное его назначение (для погашения ущерба какого вида он предназначен);
    • объем средств, вносимых в обеспечение;
    • порядок:
      • внесения платежа,
      • его использования,
      • пополнения на использованную сумму,
      • изменения размера,
      • возврата.

    В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы. Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год. Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера.

    Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж

    В отношении порядка внесения первой (основной) суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить:

    • срок, в который это должно быть сделано, и момент, с которого начнет отсчитываться этот срок;
    • вид средств для оплаты и способ их внесения.

    От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору. На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются.

    При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.

    Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения (уменьшения) месячной суммы арендной платы. В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы.

    Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть (зачесть) денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.

    Использование гарантийного платежа по договору аренды

    Используется гарантийный платеж в 2 случаях:

    • на погашение ущерба от нарушения условий договора, причиненного арендодателю в ситуациях, оговоренных в условиях этого документа;
    • на оплату арендной платы за завершающие периоды действия соглашения об аренде, что может быть предусмотрено его условиями или дополнительным соглашением к этому документу.

    При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа. Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами. Форма такого извещения (уведомления) может стать приложением к договору аренды. От даты отправки этого уведомления (или даты его получения арендатором) возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа. То есть приобретает значимость установление сторонами договора порядка уведомления об использовании средств обеспечения на погашение ущерба.

    Возврат гарантийного взноса по договору аренды

    Варианты использования суммы гарантийного взноса по завершении договора аренды устанавливают его стороны. Если не предусмотрен зачет в счет оплаты завершающих арендных платежей, то иными возможными вариантами могут быть:

    • возврат обеспечения в полном объеме арендатору;
    • распределение суммы платежа между сторонами поровну или в каком-то ином соотношении;
    • переход прав на обеспечение к арендодателю.

    Соответственно, если есть в этом необходимость, выбор варианта нужно отразить в договоре. Операция возврата (в каком бы объеме он ни осуществлялся) не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя. А вот суммы, остающиеся у арендодателя, станут его доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль (УСН или НДФЛ).

    Налогообложение гарантийного платежа

    В части обложения налогом на прибыль гарантийный платеж расценивается так же, как обеспечение в виде залога, задатка (письма Минфина России от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325, от 18.02.2016 № 03-03-06/1/8968, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360), поэтому на протяжении срока действия договора он не считается:

    • доходом у арендодателя (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);
    • расходом у арендатора (п. 32 ст. 270 НК РФ).

    В отношении обложения этого платежа НДС следует ориентироваться на норму п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, указывающего на то, что превращение его в средства, засчитываемые в оплату услуг по аренде, происходит только при определенных обстоятельствах, которые могут и не наступить. То есть до этого момента гарантийный платеж является средством обеспечения, а не средством расчетов, и, соответственно, не облагается НДС.

    Точка зрения Минфина на оценку обеспечительного платежа для НДС

    Однако Минфин России придерживается иной, причем отличающейся, точки зрения, считая, что обеспечительный платеж, который предполагает возможность зачета его в оплату арендной платы, должен расцениваться как:

    • Средства, связанные с оплатой реализованных услуг по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма от 03.07.2018 № 03-07-11/45889, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360). По этой причине арендодателю, работающему с НДС, с суммы полученного обеспечения надо начислить налог к уплате. При таком подходе у обеих сторон договора аренды (если и арендатор работает с этим налогом) возникнут проблемы с вычетом начисленного к уплате НДС:
      • у арендатора — поскольку начисление налога арендодателем по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ не подразумевает выставления в адрес арендатора счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
      • у арендодателя — потому что вычета по НДС, начисленному по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, ст. 171 НК РФ не предполагает.
    • Авансовый платеж, подлежащий обложению у арендодателя налогом по подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (письмо от 16.08.2016 № 03-07-11/47861). В этом случае счет-фактура в адрес арендатора выставляется (п. 1 ст. 168 НК РФ) и он вправе взять НДС по авансу к вычету с последующим его восстановлением на момент зачета в счет оплаты оказанных услуг (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Арендодатель при зачете аванса в счет оплаты аренды также возьмет налог в вычеты (п. 8 ст. 171 НК РФ).

    Таким образом, существует неопределенность не только в отношении необходимости начисления НДС с суммы обеспечительного платежа, но и в смысловой оценке этого платежа для целей обложения НДС.

    Бухучет обеспечительного платежа

    Внесенный обеспечительный платеж учитывается как задолженность:

    • дебиторская — у арендатора (пп. 3, 16 ПБУ 10/99);
    • кредиторская — у арендодателя (пп. 3, 12 ПБУ 9/99).

    У обеих сторон договора он показывается на счете 76 до момента его возврата либо зачета в счет платежей по арендной плате.

    Проводки по перечислению/возврату обеспечительного платежа будут следующими:

    Дт 76об Кт 51 — при перечислении платежа;

    Дт 51 Кт 76об — при получении его обратно.

    Дт 51 Кт 76об — при получении платежа;

    Дт 76об Кт 51 — при его возвращении,

    где 76об — субсчет учета расчетов по обеспечениям.

    Кроме того, на протяжении срока нахождения обеспечения у арендодателя обе стороны будут отражать его сумму за балансом:

    • на счете 009 — у арендатора;
    • на счете 008 — у арендодателя.

    Подробнее об использовании указанных забалансовых счетов читайте в материале «Забалансовые обязательства организации — это».

    Если арендодатель операцию получения обеспечительного платежа расценивает как связанную с расчетами по арендной плате и влекущую за собой необходимость начисления НДС, то у него возникнет проводка:

    где 76ндс — субсчет учета расчетов по НДС.

    В ситуации, когда гарантийный платеж рассматривается в качестве авансового, предназначенного для расчетов по аренде, появятся проводки по вычету, одинаковые для арендатора (если он работает с НДС) и арендодателя, но различающиеся по времени их осуществления (у арендатора — при перечислении аванса, у арендодателя — в момент зачета аванса в счет оплаты услуг):

    Арендатор на момент зачета аванса в счет оплаты аренды восстановит налог:

    Если начисление НДС арендодателем осуществлено по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, не предполагающего дальнейшей операции восстановления, то начисленный к уплате налог будет списан на прочие расходы:

    В момент зачета обеспечительного платежа в счет оплаты арендной платы появится проводка по закрытию задолженности по аренде средствами обеспечения:

    Дт 76ар Кт 76об;

    Дт 76об Кт 76ар,

    где 76ар — субсчет учета расчетов по арендной плате.

    С забалансовых счетов 008 и 009 обеспечение будет списываться в необходимой сумме в момент его возврата или зачета в счет платы по аренде.

    Итоги

    Обеспечительный платеж, предусматриваемый в соглашении об аренде, предназначается для компенсации потерь арендодателя при невыполнении арендатором своих обязательств. Его конкретное предназначение, объем, особенности внесения, использования, возврата регулируются положениями договора. Для налога на прибыль такой платеж не учитывается, но в ситуациях, увязывающих его с расчетами по арендной плате, может попадать под НДС. В бухучете обеспечительный платеж отражают как задолженность и у арендатора, и у арендодателя.

    Гарантированный платеж это

    Если заказчик согласен с суммой и сроком , предложенным исполнителем он может оставить тип сделки по умолчанию – без дополнительных условий.

    Оплата по согласованию сторон

    Если заказчика не устраивают сумма или срок, предложенные исполнителем, либо он хочет обговорить и закрепить дополнительные условия с исполнителем (договор, дополнительные файлы и пр.) то он выбирает тип сделки – оплата по согласованию сторон. При этом сделка между исполнителем и заказчиком считается заключенной, когда исполнитель дополнительно акцептует ее.

    Гарантированный платеж

    При гарантированном платеже деньги не попадают на счет исполнителя сразу, а резервируются на счете заказчика. При этом исполнитель видит сумму резерва по сделке. Заказчик не может самостоятельно вывести деньги со счета, а исполнитель получить их, пока сделка не будет завершена заказчиком либо отменена исполнителем. Если между исполнителем и заказчиком возникли разногласия – они могут либо обратиться к администрации сайта, либо самостоятельно урегулировать вопрос закрытия сделки. Исполнитель может как полностью отказаться от сделки, так согласовать компенсацию за проделанную работу заказчиком. Заказчик может преждевременно отказаться от сделки, согласовав с исполнителем сумму компенсации за потерянное время.

    Необходимым условием для сделки с гарантированным платежом является наличие подробного договора между исполнителем и заказчиком. В договоре должны быть детально описаны конечные цели задачи, для которой заказчик подбирает исполнителя. Должны быть описаны этапы работ и сроки их выполнения, а также условия расторжения договора в случае невыполнения какой-либо из сторон своих обязательств. Чем больше информации будет в договоре, тем больше возможностей у арбитража сайта принять верное и справедливое решение по оплате работ или возврату денежных средств, в случае возникновения непреодолимых разногласий между исполнителем и заказчиком.

    Для гарантированного платежа изначально необязательно иметь на балансе заказчика нужную сумму. Если средств для резервирования не хватает, их можно пополнить непосредственно во время согласования договора.

    После резервирования средств, сделка считается принятой к работе исполнителем.

    Закачик должен выполнить пять этапов чтобы начать и завершить сделку по гарантированному платежу:

    Совет исполнителям: не начинайте работу по гарантированному платежу до тех пока не увидите, что заказчик зарезервировал средства. Состояние сделки в личном кабинете будет изображено следующим образом (например сумма сделки 1200 руб):

    Заказчик уже не может самостоятельно вывести средства, отменив сделку. Исполнитель может отказаться от сделки в любой момент времени. При этом средства в полном объеме будут возвращены заказчику, и он может вывести их без уплаты комиссии. По окончании работ и получения материалов от исполнителя, заказчик завершает сделку. Завершение сделки означает принятие заказчиком работы исполнителя. Деньги после этого поступают на счет исполнителя. При этом с исполнителя автоматически удерживается комиссия.

    Разногласия при гарантированном платеже.

    После резервирования средств заказчик не может самостоятельно отменить сделку. Если все-таки это сделать необходимо, он может попытаться вначале отменить сделку с участием исполнителя. Так как к моменту отмены исполнитель уже мог потратить свое время на выполнение задачи заказчика, заказчик может компенсировать это время, выплатив сумму сделки лишь частично. Сумму этой компенсации и предлагается обсудить с заказчиком. Если компромисса достичь не удалось, любая из сторон может обратиться к арбитражу сайта.

    Если после окончания работ исполнителя заказчик по какой-либо причине не закрывает сделку, исполнитель может обратиться в арбитраж, предварительно испробовав все возможности коммуникации с заказчиком.

    Уже завершенные сделки к рассмотрению арбитражем не принимаются.

    Арбитраж.

    Заполнить форму обращения в арбитраж можно здесь.

    Тщательно опишите причины и обстоятельства, побудившие Вас обратиться в арбитраж. Чем более полная информация будет представлена, тем более объективное решение может быть вынесено. При принятии решения самым важным будет считаться соблюдению условий договора, а также переписка пользователей внутри сервиса с помощью приватных сообщений. В ряде случаев решение может быть принято публично, с опубликованием на форуме основных моментов сделки, за исключением сугубо личной или другой неэтичной информации.

    Срок принятия решения арбитражем не ограничен во времени. Решение арбитража окончательное и обжалованию не подлежит.

    Отказ от сделки.

    При отказе от сделки исполнителем или заказчиком рейтинги не начисляются (за исключением случая частичной компенсации при гарантированном платеже). Отказ от сделки означает отказ от сотрудничества заказчика с данным исполнителем. Задание при этом остается открытым и видимым в общем списке. Его нужно отменять отдельно.

    При удачном завершении заказчиком сделки и ему и исполнителю начисляется рейтинг в зависимости от суммы сделки и выставленных баллов. Рейтинг отображается у исполнителя и заказчика только после оплаты комиссии сервиса исполнителем.

    Услуга «кредит» для заказчиков

    Для добросовестных заказчиков наш сервис предлагает выполнение работ по гарантированному платежу в кредит.

    Заказчику дается кредит в размере 5% от текущего рейтинга. Заказчик резервирует эти средства для гарантированного платежа. Только после завершения работы заказчику нужно будет в течение 3-х дней пополнить баланс для погашения кредита.

    Тем самым заказчик получает следующие преимущества:

    • Не нужны деньги, чтобы начать работы по задаче.
    • Если исполнитель не выполнил работу, то не понадобится выводить деньги.
    • Не нужно замораживать на счете личные средства.
    • Можно быстро начать сделку, пополнив баланс позже.
    • Хотя для данной услуги и используется название «кредит», для заказчика она абсолютно бесплатна, и проценты за нее не взимаются.

    Воспользоваться услугой можно следующим образом:

Исполнитель ничего не узнает о том, из каких средств будет оплачена работа. Сервис берет заботу об этом на себя.

Естественно, данная услуга предоставляется только для лояльных и добропорядочных заказчиков с рейтингом не менее 700000000 и положительной репутацией.

Кроме этого учитывается и время погашения кредита заказчиком. Если была просрочка с оплатой, в дальнейшем предоставлении услуги «кредит» может быть отказано.

Заказчик может зарезервировать средства, частично использовав кредит, частично средства на балансе (если кредита не хватает для покрытия суммы работ). Заказчик может начать несколько сделок, используя кредитные средства.

При наличии средств на балансе заказчика сумма кредита сразу списывается со счета после завершения сделки.

Чтобы повысить рейтинг, нужно выбирать в своих задачах исполнителей и завершать их. Рейтинг появляется только после оплаты комиссией исполнителем. По незавершенным заданиям рейтинг не начисляется. Подробнее о рейтинге здесь. Чтобы избежать риска неуплаты комиссии исполнителем (и не начисления рейтинга) рекомендуем всегда пользоваться гарантированным платежом.

Лимиты по кредитам для особо активных заказчиков могут быть пересмотрены в большую сторону в индивидуальном порядке. Обращайтесь в обратную связь.

Завершение сделки исполнителем.

Если заказчик после окончания работ по заданию по каким либо причинам не завершает его (не отвечает, занят и т.д.), исполнитель может самостоятельно инициировать завершение сделки.

Завершение сделки необходимо тем исполнителям, которые хотят заработать рейтинг на сервисе.

Исполнитель в личном кабинете в выбранной сделке отправляет запрос на завершение. Заказчик получает уведомление об этом по электронной почте. После этого заказчик может закрыть сделку самостоятельно, проигнорировать запрос или отказать в завершении сделки. Если заказчик отказал в завершении, то исполнитель лишается возможности отправки повторного запроса. Сделку после этого сможет закрыть только заказчик. Если заказчик проигнорировал запрос, через 14 дней сделка завершится автоматически. Исполнитель будет уведомлен об этом по электронной почте.

Гарантийный платеж

«Практическая бухгалтерия», 2010, N 4

Гарантийным платежом при предоставлении помещения в аренду уже никого не удивить — такая практика давно себя зарекомендовала. Чего не скажешь о вопросе обложения сумм гарантийного платежа налогом на добавленную стоимость — судебные разбирательства по этому поводу до сих пор не редкость. Давайте расставим все точки над «i», а может быть, и обозначим многоточия.

Многие арендодатели в качестве гарантии будущих арендных отношений или сохранности арендуемого имущества требуют от арендаторов уплаты дополнительной суммы. Как правило, она перечисляется раньше, чем первый арендный платеж по договору. По истечении срока договора аренды она возвращается или засчитывается в качестве арендных платежей. Этот вид гарантии напрямую в гражданском законодательстве не поименован, но в деловом обороте его так и называют «гарантийным платежом».

Официальная позиция

Не поименован он прямо и в Налоговом кодексе в качестве объекта обложения НДС. Статьей 162 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ услуг). А в пп. 2 п. 1 этой статьи говорится, что налоговая база увеличивается на суммы платежей, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). И чиновники считают, что гарантийный платеж как раз и есть «сумма, иначе связанная с оплатой реализованных услуг» (Письмо Минфина России от 21 сентября 2009 г. N 03-07-11/238). Иными словами, гарантийный платеж — это задаток или аванс, который является объектом обложения НДС.

Задаток по своей гражданско-правовой природе выполняет не только платежную, но и обеспечительную функцию. Так, задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ). Считать гарантийный платеж задатком контролирующим органам, разумеется, на руку: сумма задатка при несоблюдении письменной формы соглашения признается обычным авансом, если не доказано иное (п. 3 ст. 380 ГК РФ).

Возвращен ли гарантийный платеж по окончании действия договора арендатору или нет, для официальной позиции значения не имеет (Письма Минфина России от 17 сентября 2009 г. N 03-07-11/231, от 12 мая 2008 г. N 03-07-11/182). Но суды эту точку зрения не всегда разделяют. Так, если обеспечительный платеж не засчитывался в счет будущих арендных платежей, находился на счете арендодателя до окончания срока аренды, и арендатор по окончании срока договора получил обратно всю сумму обеспечительного платежа, суды могут встать на сторону налогоплательщика (Постановление ФАС Московского округа от 10 июля 2007, 17 июля 2007 N КА-А40/6494-07 по делу N А40-80384/06-99-391). Как правило, арбитры исходят из того, что полученное арендодателем гарантийное обеспечение не является объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 146 Налогового кодекса, поскольку не имеет отношения к операциям по реализации вообще. Кроме того, полученное гарантийное обеспечение может носить возвратный характер.

Это важно. Если гарантийный платеж не засчитывался в счет будущих арендных платежей, находился на счете арендодателя до окончания срока аренды, и арендатор по окончании срока договора получил обратно всю сумму обеспечительного платежа, суды поддерживают налогоплательщиков, не исчисливших с этой суммы НДС.

Налогоплательщикам, решившим придерживаться официальной позиции, надо иметь в виду:

  • с суммы гарантийного платежа придется заплатить НДС, даже если платеж будет возвращен по окончании срока договора;
  • арендатор после перечисления платежа может оспорить правомерность его требования и потребовать его возврата с уплатой процентов по ст. 395 Гражданского кодекса (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2009 г. по делу N А45-3324/2009).

Для любителей поспорить

В случае, когда гарантийный платеж не засчитывается в счет арендных платежей, а по окончании срока действия договора возвращается добросовестному арендатору, он квалифицируется как залог. Залог — это обязательство по возврату предмета договора (в нашем случае — договора аренды) в надлежащем состоянии. В силу залога кредитор (залогодержатель, в нашем случае — арендодатель) имеет право при неисполнении должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества. Залог возникает в силу договора (п. 3 ст. 334 ГК РФ), то есть выполняет исключительно обеспечительную функцию. Его предметом может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (ст. 336 ГК РФ). А деньги и ценные бумаги тоже относятся к имуществу (ст. ст. 128, 130 ГК РФ).

Исходя из этих рассуждений гарантийный платеж включается в облагаемую налогом базу, только если по условиям договора аренды он выполняет платежную функцию, то есть что-либо оплачивает. Если же такие суммы не засчитывались в счет арендных платежей, при получении их от арендатора НДС исчислять не нужно.

Такая позиция вызывает «непонимание» со стороны контролирующих органов (Письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. N 03-07-11/182). Возможно, свою правоту фирме придется отстаивать в суде. В этом случае, как уже упоминалось, арбитры лояльно относятся к компаниям, рискнувшим не последовать требованиям контролеров (Постановление ФАС Московского округа от 10 июля 2007, 17 июля 2007 N КА-А40/6494-07 по делу N А40-80384/06-99-391).

Имейте в виду: к решению не в пользу налогоплательщика арбитров могут подтолкнуть самые разные факты: в качестве залога перечислена сумма, равная первому арендному платежу, или отсутствие в соглашении условий о возврате гарантийного платежа.

Придерживаясь этой спорной позиции, платить НДС с суммы гарантийного платежа фирме не придется, но возрастают и риски:

  • налоговики будут настаивать на уплате НДС с суммы гарантийного платежа;
  • арендатор после перечисления платежа может оспорить правомерность его требования и потребовать его возврата с уплатой процентов по ст. 395 Гражданского кодекса.

Неоспоримые факты

Если гарантийный платеж впоследствии засчитывается в счет арендных платежей, то он будет квалифицирован как аванс, и доказать обратное будет очень трудно. Налоговики убеждены, что при этом необходимо исчислить НДС (Письмо ФНС России от 17 января 2008 г. N 03-1-03/60), причем на дату получения гарантийного платежа, независимо от того, в какой момент было принято решение о его зачете. Контролеры ссылаются на то, что моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из дат: день передачи услуг или день оплаты (в том числе и частичной) в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налогоплательщики, решившие не исчислять НДС в этой ситуации, могут выиграть лишь в том, что арендатор вряд ли будет оспаривать правомерность требования гарантийного платежа. Но на снисхождение налоговиков и судебное решение в свою пользу рассчитывать не приходится (Постановление ФАС Поволжского округа от 9 апреля 2009 г. по делу N А55-7887/2008).

Читать еще:  Уникальный индикатор платежа в платежном поручении
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector