S-p.su

Антикризисные новости
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Лизинг является разновидностью

Лизинг: формы, типы, виды

Содержание:

На классификацию лизинговых сделок влияет многообразие предметов, объектов, субъектов, сроков и прочих условий, от которых зависят основополагающие типы и виды лизинга, применяемые в отечественной и зарубежной практике.

Формы лизинга

В Законе о финансовой аренде выделяются лишь 2 формы лизинга: внутренний и международный.

Внутренний лизинг представляет собой форму лизинга, при которой лизингодатель и лизингополучатель выступают резидентами Российской Федерации.

Международный лизинг представляет собой форму лизинга, при которой обычно лизингодатель либо лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

Главной причиной выхода лизинга на международную арену является единое желание ведущих государств планеты создать условия, благоприятные для стимулирования экспорта инвестиций, направленных со стороны промышленных предприятий. Международный лизинг зависимо от месторасположения сторон, которые принимают участие в лизинговых сделках, подразделяется на:

  1. Экспортный.
  2. Импортный.
  3. Международный транзитный.

Определение 3

Экспортный – разновидность международного лизинга, при котором лизинговая компания покупает предмет лизинга и потом передает его иностранному лизингополучателю.

Импортный является разновидностью международной лизинговой сделки, при которой поставщик располагается за рубежом.

Международный транзитный лизинг представляет собой сделку, при которой все субъекты лизинга располагаются на территории различных стран.

В последние годы все большую распространенность приобретает так называемый косвенный международный лизинг.

Косвенный международный лизинг – это 3-сторонняя сделка, при которой все 3 участника выступают юр. лицами одного государства, а финансово кредитное учреждение, которое финансирует сделку через предоставление займа лизинговой компании, располагается в другом государстве.

Типы лизинга

В зависимости от срока, на который заключается лизинговая сделка, выделяют 3 типа лизинга:

  1. долгосрочный (осуществляется на протяжении 3-х и более лет);
  2. среднесрочный (заключается сроком от 1,5 до 3-х лет);
  3. краткосрочный (осуществляется на срок до 1,5 лет).

Виды лизинга

Как мы уже сказали, на вид лизинга влияют условия лизинговой сделки. Общепринятые параметры дифференциации лизинга по видам – это следующие факторы:

  • срок использования и амортизация имущества (так называемая окупаемость лизинга);
  • круг обязанностей лиц, участвующих в лизинговой сделке;
  • метод приобретения передаваемого в эксплуатацию имущества;
  • состав участников лизинговой сделки;
  • вид/тип имущества;
  • характер производимых лизинговых платежей.

Замечание 2

На практике выделяют много видов лизинга: классический финансовый, лизинг производителя, чистый, мокрый и прочие.

Финансовый лизинг

Финансовый лизинг представляет собой разновидность лизинга, при котором лизингодатель обязан приобрести в собственность определенное лизингополучателем имущество у конкретного продавца с последующей передачей лизингополучателю данного имущества в качестве предмета лизинга за фиксированную плату, на определенный срок и при конкретных условиях во временное владение и эксплуатацию.

Причем срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, по продолжительности должен быть соизмерим со сроком полной амортизации предмета лизинга. Все обязанности по страхованию, техобслуживанию и ремонту обычно ложатся на пользователя имущества. На протяжении договора лизингодатель возвращает себе полную стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой сделки. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после истечения срока действия лизингового договора либо до его окончания, если лизингополучатель выплатит полную сумму, предусмотренную по договору лизинга, и если другое не предусмотрено в договоре.

По общим правилам лизингодатель в финансовом лизинге не несет ответственность перед лизингополучателем в случае, если поставленное оборудование имеет недостатки. Подобная ответственность наступает только, если пользователь доверяет лизингодателю выбрать поставщика и само оборудование, а также в случае если убытки появились в результате вмешательства лизингодателя в решение данных вопросов.

Финансовый лизинг – наиболее распространенный вид лизинга, содержащий в себе много разнообразных подвидов с самостоятельными названиями.

Оперативный лизинг

При оперативном лизинге (или операционной аренде) лизингодатель приобретает на собственный страх и риск имущество с дальнейшей передачей его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за фиксированную плату, на конкретный срок и при определенных условиях во временное владение и эксплуатацию. Срок, на который имущество переходит в лизинг, определяется на основе лизингового договора. После окончания срока действия лизингового договора и, если лизингополучатель выплатил полную сумму, предусмотренную по договору лизинга, то предмет лизинга возвращается к лизингодателю, причем лизингополучатель не вправе требовать перехода права собственности на имущество. В случае с оперативным лизингом предмет договора можно передать в лизинг не один раз на протяжении полного срока амортизации предмета лизинга.

Так как при оперативном лизинге срок лизингового договора меньше, чем нормативный срок пользования имущества, то лизинговые платежи за период действия 1-го договора лизинга не покрывают всю стоимость имущества. Потому лизингодателю приходится его сдавать во временную эксплуатацию несколько раз и для него увеличивается риск возмещения остаточной стоимости объекта лизинга в случае отсутствия спроса на него. По этой причине при всех прочих равнозначных условиях объем лизинговых платежей в оперативном лизинге намного больше, чем при финансовом лизинге.

Другая особенность оперативного лизинга – это то, что он характеризуется двусторонней лизинговой сделкой, а обязанности по техобслуживанию, ремонту, страхованию ложатся на лизинговую компанию.

Обычно лизинговая компания, покупая имущество по условиям оперативного лизинга, не знакома с его конкретным пользователем. Потому лизинговые фирмы должны хорошо быть ознакомлены с конъюнктурой рынка лизингового имущества, при этом важно как новое, так и бывшее в употреблении.

Под классическим финансовым лизингом подразумевается сделка, при которой объект лизинга лизингодатель закупает у поставщика и передает пользователю на основании лизингового контракта.

Возвратный лизинг

Под возвратным лизингом (соглашение о продаже и «лиз-бэк») понимается вид финансового лизинга, при котором продавец/поставщик предмета лизинга параллельно является и лизингополучателем, то бишь компания, владеющая землей, сооружениями либо техникой, продает данную собственность иному участнику сделки с одновременным оформлением соглашения о том, что берет в аренду данную собственность снова на установленный период при определенных условиях.

Читать еще:  Как работает лизинг автомобилей для юридических

Выходит, что продавец-лизингополучатель тут же получает прибыль от реализации имущества покупателю-лизингодателю, причем он сохраняет право на его эксплуатацию. В качестве покупателя данной собственности может выступать страховая фирма, коммерческий банк, специализированная лизинговая организация либо индивидуальный инвестор.

Данная разновидность лизинга, можно сказать, выступает альтернативным вариантом получения ссуды под недвижимость.

Арендные платежи в случае с возвратным лизингом определяются таким образом, чтоб вернуть 100% цену продажи инвестору-арендодателю и обеспечить определенный доход по инвестированию.

В лизинг возможно сдать целые предприятия (например, когда предприятие претерпевает временные финансовые проблемы). Но трудность заключения подобной сделки заключается в том, что не каждый раз можно отыскать заинтересованного в таком деле инвестора-арендодателя.

Лизинг производителя представляет собой разновидность лизинга, при которой лизингодатель спонсирует производителя, осуществляющего 2 функции: продавец объекта лизинга, а потом и лизингополучатель, не являющийся пользователем, так как имущество он передает в сублизинг 3-му лицу.

По условиям сублизинга главный лизингодатель через посредника (в нашем примере – это производитель) сдает имущество в аренду лизингополучателю-пользователю, то есть 3-му лицу.

Сублизинг является разновидностью поднайма предмета лизинга, при которой лизингополучатель по лизинговому договору передает 3-им лицам (лизингополучателям по сублизинговому договору) во владение и эксплуатацию за определенную плату и на срок согласно условиям договора сублизинга имущество (предмет лизинга), которое он получил ранее от лизингодателя в соответствии с лизинговым договором.

Данный вариант широко практикуется в машинном строении и дает возможность сочетать достоинства финансового и оперативного лизинга, поскольку увеличивается оборот капитала производителя с достижением наиболее квалифицированного технического обслуживания объекта лизинга. В случае передачи имущества в сублизинг право требования к продавцу получает лизингополучатель в соответствии с договором сублизинга. Есть несколько возможных вариантов с разными схемами взаимодействия участников сублизинга.

По условиям прямого лизинга производитель будущего объекта лизинга (это может быть оборудование, транспортное средство и др.) сам сдает его в лизинг, то бишь поставщик и лизингодатель выступают одним лицом. В такой ситуации 2-сторонние лизинговые сделки не нашли широкой распространенности, поскольку с увеличением лизинговых операций производитель обычно находит либо создает собственную лизинговую фирму.

Чистый лизинг подразумевает под собой отношения, при которых полностью обслуживание имущества возлагается на лизингополучателя, в связи с чем затраты по обслуживанию не входят в структуру лизинговых платежей (характерно для участников финансового лизинга).

По условиям полного лизинга все техобслуживание предмета лизинга осуществляется лизингодателем.

Лизинг с частичным набором услуг предусматривает заранее согласованное подразделение функций, связанных с обслуживанием предмета лизинга между участниками договора.

По условиям мокрого лизинга лизингополучатель совместно с техническим обслуживанием, ремонтом, страхованием оказывает услуги по эксплуатации лизингового имущества. Помимо этого, по усмотрению лизингополучателя лизингодатель может подготавливать квалифицированных сотрудников, маркетинг и рекламу готовых товаров, наладить поставку сырья и т.д. (характерно обычно для оперативного лизинга).

Комбинированный лизинг – вид лизинга, при котором обеспечивается финансирование лизинговой компанией крупных проектов с сочетанием преимуществ финансового, оперативного и другого лизинга.

К примеру, при постройке завода «под ключ» недвижимость и производственная техника переходят лизингополучателю по условиям финансового лизинга, а строительное оборудование – оперативного лизинга.

В случае если появляется необходимость заменить оборудование в рамках лизингового соглашения, тогда стороны прибегают к возобновляемому лизингу, который предполагает периодическую замену техники согласно заявке лизингополучателя на следующую, но более современную. Отличие револьверного лизинга от возобновляемого состоит в следующем: первый вид дает возможность лизингополучателю по окончанию установленного срока поменять используемую технику на другую, необходимую пользователю (к примеру, из-за особенностей технологического процесса на производстве).

В зависимости от характера лизинговых платежей лизинг бывает:

  • с денежным платежом. В данном случае все платежи производятся в денежной форме;
  • с компенсационным платежом (бай-бэк). Тут платежи происходят поставками части товаров, произведенных на оборудовании, выступающем предметом лизинга;
  • со смешанным платежом. Здесь расчеты производятся сочетанием денежной формы и товарных поставок;
  • с «налоговым рычагом» (левередж-лизинг). В данном случае лизингополучатель обладает правом передачи неиспользованных налоговых (амортизационных) льгот лизингодателю, который на соответствующий размер уменьшает арендную плату.

Виды лизинга. Формы и понятия.

Лизинг – это финансовая услуга, являющая собой аренду оборудования, транспорта или недвижимости с возможностью дальнейшего выкупа. Это своеобразная форма кредитования, позволяющая организациям обновлять основные фонды, а физическим лицам – приобретать дорогостоящие товары.

Основные понятия лизинга и его виды

Важно понять сущность и виды лизинга. Среди основных понятий можно выделить:

  • — предмет лизинга – движимое и недвижимое имущество, которое передается в аренду (сюда не относятся земельные участки, природные объекты и имущество, принадлежащее государству или такое, по которому есть ограничения по обращению) и принадлежит лизингодателю;
  • — лизингодатель – владелец предмета лизинга, передающий ее в аренду за определенную плату;
  • — лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое берет предмет лизинга в пользование на конкретных условиях с обязательной ежемесячной оплатой и возможностью последующего выкупа.

Существует такая классификация видов лизинга:

  • Финансовый. По окончании договора лизингополучатель (арендатор) имеет право выкупить объект. Его остаточная стоимость довольно низка, так как учитывается амортизация на протяжении длительного срока пользования. В отдельных случаях объект даже без дополнительной оплаты переходит в собственность лизингополучателя;
  • Оперативный. Часто называется операционным. Такой вид лизинга не предусматривает последующего выкупа имущества, а срок договора намного короче. По окончании договора объект может повторно передаваться в аренду. Ставка более высокая в сравнении с финансовым лизингом;
  • Возвратный. Встречается очень редко. Продавец имущества является и его арендатором. Это особая форма кредита под залог собственных производственных фондов. При этом юридическое лицо получает еще и экономический эффект в связи с упрощением налогообложения.
Читать еще:  Виды лизинга кратко

Выделяют разные виды финансового лизинга в зависимости от условий договора:

  • С полной окупаемостью. Объект полностью окупается на протяжении в течение действия срока договора;
  • С неполной окупаемостью. Объект лишь частично окупается на протяжении срока договора.

Узнать о том, как взять автомобиль в лизинг вы сможете, прочитав статью: «Лизинг автомобилей. Условия, выгоды, понятия».
Возможно, вас заинтересуют условия приобретения в лизинг грузовых автомобилей: https://www.russtartup.ru/leasing/lizing-gruzovy-h-avtomobilej-preimushhestva.html
О тех преимуществах, которые предоставляет предпринимателю программа приобретения автомобиля в лизинг описано здесь >>>

Основные формы лизинга.

Выделяют и специфические виды договора лизинга, именуемые формами:

  • Чистый. Все расходы берет на себя лизингодатель;
  • Частичный. Лизингодатель берет на себя лишь расходы по обслуживанию имущества;
  • Полный. Все расходы берет на себя лизингополучатель;
  • Срочный. Одноразовая аренда объектов;
  • Возобновляемый. Возможность повторного срока аренды по завершении действия первого договора;
  • Генеральный. Возможность аренда дополнительного оборудования без заключения нового договора;
  • Прямой. Собственник объекта самостоятельно сдает его в лизинг;
  • Косвенный. Имущество передается через посредника;
  • Раздельный. В лизинге участвует несколько компаний-производителей, лизингодателей, банков и страхователей;
  • Внутренний. В границах одной страны. Международный или внешний. Один из участников находится в другой стране.

Смотрите видео: Деньги. Лизинг. Бизнес-центр — Разговор PRO

Лизинг как вид инвестиционной деятельности.

Можно рассматривать лизинг виды и преимущества которого были описаны выше, как инвестиционную деятельность. Ведь это своеобразное вложение лизингодателем собственных свободных средств в развитие и экономику лизингополучателя.

Лизинговая компания может приобрести оборудование и сдавать его в аренду на определенных условиях. Такие вложения всегда выгодны, поскольку окупаются и защищают инвестора от обесценивания свободной валюты.

Учитывая виды лизинга схема должна быть разработана в зависимости от интересов инвестора. Чтобы получить большую прибыль, можно отдавать оборудование в аренду без дальнейшего права на выкуп (оперативный лизинг).

Если цель – реализовать имущество и приобрести новое, то в такой ситуации лучше выбрать финансовый лизинг.

Вливания лизингополучателя в транспорт и технику, взятую в пользование, также являются инвестициями. Физическое или юридическое лицо вкладывает свободные средства в объекты, которые можно использовать в личных или производственных целях.

Так удается заработать, пополнить автопарк и уберечься от инфляции. Такие вливания капитала всегда выгодны.

Лизинг #2

Ли́зинг представляет собой разновидность финансовых услуг, является формой кредитования при покупке предприятиями основных фондов или физическими лицами — дорогостоящих товаров.

Такая банковская операция как лизинг получает всё больше распространения благодаря своей выгодности для организации, выдаваемой кредит, и для клиента.

При лизинге происходит передача в аренду определённого объекта собственности с последующим выкупом либо возвратом. То есть, лизинг является совокупностью экономических, правовых отношений, где лизингодатель обязуется взять в собственность определённое имущество, указанное непосредственно клиентом лизинговой операции. Также лизингодатель предоставляет клиенту плату за временное пользование определённым имуществом. Чаще всего осуществляется потребительский лизинг. Договором операции предусматривается осуществление клиентом лизинговой операции выбора имущества, а также продавцов-поставщиков.

Российским законодательством предусмотрено перераспределение уплаты налогов. Лизинг является долгосрочной арендой разнообразного имущества с возможным последующим выкупом. В России специальной конвенцией о лизинговых операциях не предусматривается обязательного выкупа.

Функции участников лизинговых операций

Основными участниками лизинговой операции являются:

лизингодатель (любая организация, дающая кредит, коммерческий банк);

поставщик (компания по продажам оборудования, промышленное предприятие, а также дилеры, производители).

Юридическое или физическое лицо, представляющее клиента в лизинговой операции, обязуется в соответствии с заключённым соглашением принять имущество лизинговой операции за определённую плату. Нюансы определены в договоре лизинговой сделки. Имущество лизинга переходит впоследствии во временное владение клиентом.

Лизингодатель является юридическим либо физическим лицом, которое посредством привлекаемых или личных средств приобретает лизинговое имущество, а также может предоставить имущество сделки клиенту.

Поставщик — юридическое или физическое лицо, в указанный срок продающее клиенту лизинговой сделки предмет лизинга. Продавец передаёт предмет сделки клиенту или лизингодателю в соответствии с указанными условиями в договорах. Поставщик-продавец может также выступать в роли лизингополучателя.

Страховщиком может быть совершенно любая страховая компания, которая принимает участие в лизинговой сделке. Страховщик осуществляет страхование различных рисков. При заключении сделки страховщик составляет страховой договор.

Каким может быть предмет лизинга?

Предметы лизинговой операции:

предприятия различного направления;

недвижимое, движимое имущество;

оборудование и специальная техника.

Различные природные ресурсы и земельные участки ни в коем случае не могут быть предметом лизингового соглашения. Данный запрет не распространяется на ситуации, когда в лизинговой операции предметом служит имущественный комплекс либо здание.

Предмет, который передаётся лизингополучателю, принадлежит лизингодателю. Предметы лизинга относятся к различной профильной группе. Довольно трудно оформить в лизинг недвижимость. Особо популярен лизинг автомобилей.

Многим предприятиям выгоднее приобрести различную спецтехнику и оборудование в лизинг. Подобный кредит позволяет сократить финансовые расходы и приобрести в кратчайший срок необходимые оборудование и технику.

Виды лизинговых операций

Лизинг различают по сроку использования предмета и направлению экономической стороны соглашения. Существуют такие виды лизинга:

1. Финансовый.

Срок соглашения можно сравнивать со сроком пользования предметом операции. Обычно при окончании договора предмет может стать без дополнительной платы собственностью лизингополучателя, потому что стоимость объекта близится к полному погашению. Такой лизинг можно назвать способом привлечения целевых финансов клиентом лизинговой сделки. Основным направлением финансового лизинга являются продажи, а не аренда разнообразного имущества. В конце срока действия соглашения имущество лизинга обладает минимальной стоимостью. Лизингополучатель приобретает предмет в течение всего срока действия договора по цене ниже рыночной. Типовой договор финансового лизинга не должен содержать никаких упущений.

Читать еще:  Авто в лизинге что это такое

2. Оперативный.

Срок договора подобной операции значительно меньше, чем срок пользования лизинговым имуществом. При таком виде лизинга предметом операции являются активы в непосредственном распоряжении клиента. Здесь может не быть такого участника операции, как продавец. Когда договор подходит к концу, предмет лизинга может быть возвращён лизингодателю либо повторно передан в лизинг. Также лизингополучатель может его выкупить. Ставка по оперативному лизингу несколько выше, чем в других видах. Данный вид лизинга является арендой.

3. Возвратный.

При возвратном лизинге продавец одновременно может быть лизингополучателем. Такая форма является кредитом под залог производственного фонда.

Видео про законодательную базу лизинга.

Графики лизинговых платежей

Для фиксирования стоимости лизинга существуют самостоятельные графики уплаты и начисления платежей. Обычно график взаимосвязан с расходами лизинговой компании. График оплаты платежей позволяет отразить обязанности лизингополучателя оплачивать услуги, которые оказывает лизинговая компания.

Графики операционных платежей бывают:

регрессивный (с уменьшением ежемесячного платежа);

сезонный (платёж привязывается к сезонному бизнесу);

аннуитетный (с неизменностью ежемесячного платежа).

Два графика лизинговых платежей могут вполне правомерно существовать согласно нормам действующего законодательства.

Правовая координация лизинга

Финансовый лизинг координирует Гражданский кодекс РФ и различные федеральные законодательные акты.

Существенными условиями соглашения являются:

условия, касающиеся предмета лизинговой операции;

условия, касающиеся продавца;

условия сроков операции;

условия о непосредственных размерах платежей.

При отсутствии условий договора он может считаться недействительным.

Оценка договора о лизинге

В лизинговом соглашении обязательно указывается необходимая ставка возрастания стоимости имущества лизинговой операции. Экономисты рассматривают её как годовой процент, который рассчитывается словно разница между точной стоимостью объекта и суммой необходимого платежа.

Например, предмет лизингового договора имеет стоимость в миллион рублей. Договор заключён на пять лет. Ставка удорожания – 12 %. Окончательная стоимость лизинга погашается в его конце. Тогда сумма платежей на пять лет составит 590 тысяч (1% — 10 тыс.). В данном случае первоначальный платёж составит 30 %. Лизингополучатель через пять лет выплатит один миллион триста тысяч рублей. Ставка повышения 12 % равна привлечению финансирований с показателем 17.14 % годовых. В случае, когда лизинговый договор предусматривает проценты на оставшуюся сумму с учётом вычета платежей, показатель ставки приближается к стоимости внешнего финансирования.

Анализ расчёта платежей лизинга

Чтобы сравнить лизинг с кредитом необходимо определить эффективную процентную ставку. Однако итог от лизинговой операции формирует не только уровень процентной ставки. Для оценки эффективности лизинга необходим анализ структуры платежей и других результатов.

Стоимость ресурсов можно получить, разложив платёж на определённые части. Существует определённая формула расчёта лизингового платежа. Платёж равен основному долгу с прибавлением процентов по кредиту, налогов и других затрат, умноженных на НДС. При сумме сделки в один миллион аванс будет составлять 30 %, удорожание 10.40 %. При таком раскладе платежа составляющие части будут такими: сумма договора равна предмету долга с прибавление процентов по кредиту, налогами и НДС. Стоимость ресурсов составит 18 % годовых. Однако её необходимо уменьшить на экономию, возникающую с использованием лизингового финансирования.

По окончанию срока договора компания не оплачивает налоги. НДС зачитывается юридическим лицом с цены договора купли-продажи при приобретении товара за сёт кредитования. В лизинге НДС ставится с суммы платежей.

Преимущества лизинга в сравнении с кредитом

Лизинговая операция имеет свои определённые преимущества:

1. Компания-лизингополучатель значительно экономит на налогах. По Налоговому кодексу РФ платежи по лизинговому договору уменьшают налогооблагаемую базу. Государство даёт предприятиям легальные возможности посредством лизинга значительно расширить передовые технологии производства.

2. Лизинг позволяет компании обновить технологическое оборудование и увеличить тем самым собственный потенциал. Большинство оборудования в России сильно изношено. Лизинг является эффективным способом замены устаревшей техники.

3. Лизингодатель снижает свои риски, имея неоспоримое право на владение имуществом. При банкротстве лизингополучателя возмещается ущерб. Благодаря этому клиенту намного проще получить лизинг, чем долгосрочный кредит.

4. Лизинговый договор является более гибким, чем соглашение по предоставлению кредита. При лизинге стороны разрабатывают гибкое и удобное финансирование.

5. При лизинге требуется минимум документов.

6. Клиент (лизингополучатель) может выбирать поставщика и сроки поставок.

7. Обеспечивается проверка всех поставщиков, поэтому клиент защищён от ненадёжных продавцов.

8. В договоре наиболее согласованы интересы потребителя и производителя.

Раньше лизинг использовался только во внешней экономике. Сейчас лизинговые отношения координируют различные федеральные законы и акты, позволяющие с успехом планировать сделки. Многие фирмы, которые занимаются лизингом, создавались на основе зарубежных банков.

Самым сложным является определение суммы лизингового платежа. Подобный этап немаловажный для обеих сторон, поскольку от итога зависит конечная стоимость услуг. Правильный расчёт платежа является главным этапом сделки. Основным преимуществом лизинга является его долгосрочность.

Вступая в лизинговые отношения в договоре необходимо указать основные характеристики предмета лизинговой операции и сведения, по которым можно идентифицировать лизинговое имущество. Должны быть указаны все данные о предмете. Детальное описание всех документов в договоре позволит в дальнейшем избежать различных недоразумений и неприятностей. Сторонам необходимо соблюсти все формальности при заключении договора.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector