S-p.su

Антикризисные новости
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Реклама товара в кредит

Реклама товара в кредит

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 31 июля 2014 г. № АД/30890/14 “О рекламе финансовых услуг”

В дополнение к письму ФАС России от 16.05.2014 № АГ/19720/14 о внесении изменений в статью 28 Федерального закона «О рекламе» сообщаем.

Как было изложено ранее, с 22 июня 2014 года вступили в силу изменения в статью 28 Федерального закона «О рекламе», внесенные Федеральным законом от 21.12.2013 № 375-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

1. Согласно части 3 статьи 28 Федерального закона «О рекламе» если реклама услуг, связанных с предоставлением кредита или займа, пользованием им и погашением кредита или займа, содержит хотя бы одно условие, влияющее на его стоимость, такая реклама должна содержать все остальные условия, определяющие полную стоимость кредита (займа), определяемую в соответствии с Федеральным законом «О потребительском кредите (займе)», для заемщика и влияющие на нее.

Порядок расчета полной стоимости потребительского кредита (займа) с приведением формулы, по которой необходимо осуществлять расчет, установлен статьей 6 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе) (далее — Закон о потребительском кредите).

При этом условия договора потребительского кредита (займа) установлены статьей 5 Закона о потребительском кредите.

По мнению специалистов ФАС России, к условиям, определяющим полную стоимость кредита, могут быть отнесены: сумма потребительского кредита (займа); срок действия договора потребительского кредита (займа) и срок возврата потребительского кредита (займа); валюта, в которой предоставляется потребительский кредит (заем); процентная ставка в процентах годовых, а при применении переменной процентной ставки — порядок ее определения.

2. В соответствии с частью 13 статьи 28 Федерального закона «О рекламе» реклама услуг по предоставлению потребительских займов лицами, не осуществляющими профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов в соответствии с Законом о потребительском кредите, не допускается.

Стоит отметить, что в силу положений Гражданского кодекса Российской Федерации (в частности, статьи 807, 819) и Закона о потребительском кредите услуги по предоставлению потребительских займов не являются услугами по предоставлению потребительских кредитов и наоборот. При этом кредитором по кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная организация, а заимодавцем по договору займа — иные лица.

Учитывая изложенное, в сферу регулирования части 13 статьи 28 Федерального закона «О рекламе» подпадает исключительно реклама услуг по предоставлению потребительских займов, при этом реклама услуг по предоставлению потребительских кредитов не входит в сферу регулирования указанной нормы.

Так, например, размещение рекламы торговой организации с указанием на возможность приобретения товара в кредит (например, реклама магазинов бытовой техники или автосалонов), который предоставляет банк или иная кредитная организация, не является рекламой услуг по предоставлению потребительских займов, и на такую рекламу положения части 13 статьи 28 Федерального закона «О рекламе» не распространяются.

В то же время, если торговая организация сотрудничает не с банком или иной кредитной организацией и предоставляет возможность приобрести товар при условии заключения договора потребительского займа, то реклама такой торговой организации с указанием на возможность приобретения товара под заем может размещаться только в случае, если рекламодателем такой рекламы является лицо, осуществляющее профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов (такое лицо может быть единоличным рекламодателем, выступать рекламодателем совместно с торговой организацией в многостороннем соглашении о размещении рекламы, дать поручение торговой организации на размещение рекламы своих услуг в рамках проведения рекламной кампании торговой организации).

3. Пунктом 5 части 1 статьи 3 Закона о потребительском кредите установлено, что профессиональная деятельность по предоставлению потребительских займов — это деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя по предоставлению потребительских займов в денежной форме, осуществляемая за счет систематически привлекаемых на возвратной и платной основе денежных средств и (или) осуществляемая не менее чем четыре раза в течение одного года (кроме займов, предоставляемых работодателем работнику, и иных случаев, предусмотренных федеральным законом).

При этом согласно статье 4 Закона о потребительском кредите профессиональная деятельность по предоставлению потребительских займов некредитными финансовыми организациями осуществляется в случаях, определенных федеральными законами об их деятельности.

Такой порядок деятельности установлен Федеральными законами «О ломбардах», «О кредитной кооперации», «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», «О сельскохозяйственной кооперации».

Проанализировав федеральные законы, регламентирующие деятельность некредитных финансовых организаций, ФАС России пришел к выводу о том, что из числа финансовых организаций (в том числе, некредитных финансовых организаций, поименованных в статье 76.1 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и поднадзорных Банку России, а также указанных в пункте 6 статьи 4 Федерального закона «О защите конкуренции» и не поднадзорных Банку России) индивидуальными предпринимателями могут являться только страховые брокеры.

При этом необходимо отметить, что страховые брокеры, осуществляя указанную в первом абзаце части 6 статьи 8 Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» деятельность, в соответствии с третьим абзацем данной части вправе осуществлять иную связанную с оказанием услуг по страхованию и не запрещенную законом деятельность, за исключением деятельности страховщика, перестраховщика, страхового агента.

Из изложенного следует, что страховые брокеры не вправе осуществлять профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов.

Таким образом, по мнению ФАС России, несмотря на норму пункта 5 части 1 статьи 3 Закона о потребительском кредите, содержащую формальное указание на возможность осуществления профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов индивидуальными предпринимателями, фактически они не имеют возможности ее осуществлять.

4. Также обращаем внимание территориальных органов, что в пункте 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.2012 № 58 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О рекламе» указано, что положения статьи 28 Закона о рекламе не могут применяться к отношениям, связанным с предоставлением товарного и (или) коммерческого кредита.

В соответствии с частью 1 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

При этом в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 № 13/14 «О практике применения положений Гражданского Кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» указано, что согласно статье 823 Кодекса к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты.

Учитывая изложенное, при определении природы кредита следует исходить из возникающих гражданско-правовых обязательств между кредитором и должником. Таким образом, в случае, если одно лицо реализует другому лицу какой-либо товар, оказывает какие-либо услуги, при этом в рамках заключенного ими договора на реализацию данного товара, оказания услуг, предусмотрено, что оплата товара/услуги осуществляется с отсрочкой/ в рассрочку или, наоборот, если лицо предоставляет аванс или предварительную оплату в счет получения им в дальнейшем товара/услуги, указанные обязательства подпадают под понятие коммерческого кредита, установленное статьей 823 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, на рекламу реализации товара в рассрочку, предоставляемую продавцом товара, положения статьи 28 Федерального закона «О рекламе» не распространяются.

А.В. Доценко

Обзор документа

С 22.06.2014 вступили в силу поправки к Закону о рекламе. Они касаются рекламы финансовых услуг.

Если реклама услуг, связанных с предоставлением кредита или займа, пользованием и погашением его, содержит хотя бы одно условие, влияющее на его стоимость, то она должна содержать все остальные условия, определяющие полную стоимость кредита (займа) для заемщика и влияющие на нее.

ФАС России относит к условиям, определяющим полную стоимость кредита, следующие: сумму потребительского кредита (займа); срок действия договора и возврата потребительского кредита (займа); валюту, в которой предоставляется потребительский кредит (заем); процентную ставку в процентах годовых, а при переменной процентной ставке — порядок ее определения.

Указано, что реклама услуг по предоставлению потребительских займов лицами, не осуществляющими профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, не допускается.

Под действие Закона о рекламе в сфере финансовых услуг подпадает исключительно реклама услуг по предоставлению потребительских займов, при этом реклама услуг по предоставлению потребительских кредитов не входит в сферу регулирования указанной нормы.

Размещение рекламы торговой организации с указанием на возможность приобретения товара в кредит (например, реклама магазинов бытовой техники или автосалонов), который предоставляет банк или иная кредитная организация, не является рекламой услуг по предоставлению потребительских займов. На такую рекламу не распространяется вышеназванный запрет.

ФАС России указывает, что ИП фактически не могут заниматься профессиональной деятельностью по предоставлению потребительских займов.

Рассрочка или отсрочка платежа, равно как и аванс или предварительная оплата подпадают под понятие коммерческого кредита. Таким образом, данные отношения не попадают под действие положений о рекламе финансовых услуг.

Реклама и кредит

Продажа товаров в кредит – давно уже норма, а не конкурентное преимущество. И даже больше, продавцы придумывают особенные условия, на которых они могут оформить заем: снижают процентные ставки, делают скидки, регулярно проводят рекламные акции. Как раз о последних и расскажет Анна Мишина, изучив дело об одном объявлении в метро.

В течение уже довольно долгого времени все требования к рекламе кредитов устанавливает федеральный закон от 13 марта 2006 года №38-ФЗ «О рекламе» (непосредственно – статья 28). И одно из основных требований указанных правил – это раскрытие всей информации о стоимости банковских услуг. Впрочем, кредиты могут рекламировать не только банки. Довольно часто предложения купить тот или иной товар в рассрочку исходят от торговых компаний. И в этом случае рекламодателем становится магазин, и все неприятности, связанные с нарушением законодательства, лягут на его «плечи».

Читать еще:  Кредит с исполнительным листом

Согласитесь, далеко не всегда можно изложить все «ценовые» условия на небольшом пространстве рекламного щита или, например, баннера. В этой связи использование не крупного, а иногда – откровенно мелкого, шрифта выглядит вполне логичным. Но стоит бизнесменам прибегнуть к такому способу исполнения закона, как они тут же подвергаются «нападению» своих же потенциальных клиентов. Граждане заявляют, что размер шрифта на рекламе нечитаемый, про условия, которые повлияют на размер и порядок выплаты займа, они узнать из текста не могут, то есть информация, можно сказать, отсутствует, хотя формально она есть. В конечном счете, в антимонопольную службу и в арбитражный суд подается бесчисленное множество заявлений, в которых потенциальные покупатели и заемщики требуют признать мелкотекстную «кредитную» рекламу не соответствующей закону.

Одно объявление

Именно в такую «историю» попало одно из торговых предприятий, находящихся в Ленинградской области. Все началось с того, что некий гражданин увидел в метро объявление, которое призывало граждан в магазин бытовой техники, где, исходя из этой информации, они могли бы сделать все нужные покупки, оформив очень выгодный и совершенно необременительный кредит. Звучало объявление так: «Самый выгодный кредит! 0% первый взнос, 0% переплата, 24 месяца». Далее был указан срок акции, а также адрес и наименование сети магазинов. А после этого, очень мелким, практически нечитаемым без помощи специальных средств, шрифтом, было указано, каким именно банком предоставляется заем, его минимальный и максимальный размеры, срок, годовая процентная ставка, там же было указано на какие именно товары распространяется это предложение. Кроме того, текст содержал пояснения, что продавец предоставляет скидку с цены товара, приобретаемого в кредит, и это понижает стоимость долга так, что его итоговая сумма с учетом процентов и комиссий не превышает первоначальной цены товара. После этого потенциальный клиент извещался о том, что досрочное погашение возможно не раньше, чем через три месяца (в противном случае банк начислит комиссию). В заключение объявления было указано, на каком сайте потенциальные покупатели могут узнать подробности рекламируемого предложения.

Достоверность рекламы вызвала у гражданина сомнения, и он решил обратиться в местное отделение Федеральной антимонопольной службы. Чиновники запросили у фирмы-рекламодателя оригинал-макеты «подозрительных» вывесок, и, проанализировав содержание и способ донесения информации, пришли к следующим выводам.

Во-первых, бизнесмены, по мнению госслужащих, распространяли несоответствующие действительности сведения о преимуществах рекламируемого товара перед продукцией, реализуемой другими продавцами, заявляя, что их кредит – «самый выгодный» (т.е. нарушен п. 1 ч. 3 ст. 5 Закона о рекламе). Во-вторых, в рекламе отсутствовала информация о наименовании юридического лица, предоставляющего кредиты (т.е. была нарушена ч. 1 ст. 28 Закона о рекламе). Далее, в тексте не было условий, определяющих фактическую стоимость займа и влияющих на окончательную сумму, например, информации о дополнительных платежах, не входящих в общую цену кредита (ч. 3 ст. 28 Закона о рекламе). Кроме всего вышеперечисленного, предприниматели «не довели» до клиентов существенную информацию об условиях приобретения товара в кредит, что привело к искажению смысла текста и, как следствие, ввело гражданина в заблуждение (ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе).

Антимонопольная служба признала рекламу не соответствующей закону. Компания была признана виновной, в связи чем ей предстояло расстаться со 100 000 рублей в качестве штрафа. Но руководство магазина такая «перспектива» не устраивала, и они решили обратиться в арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ФАС.

Согласились с чиновниками

Арбитры первой инстанции отказали предприятию в иске (решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 мая 2013 года по делу № А56-9934/2012). Судьи, также как и чиновники из антимонопольной службы, указали, что реклама «Самый выгодный кредит! 0% первый взнос, 0% переплата, 24 месяца» является ненадлежащей, а действия заявителя нарушают требования нормативных актов.

Не согласившись с таким решением, представители общества составили апелляционную жалобу. В документе они подчеркнули, что Закон о рекламе обязывает предпринимателей «донести» до клиентов всю существенную информацию о кредите и одновременно не содержит требований к размеру шрифта. Следовательно, использование мелких знаков не может вводить потребителя в заблуждение. Кроме того, податель жалобы просил признать проступок малозначительным (ст. 2.9. КоАП РФ).

Однако апелляционные арбитры решили, что их коллеги из первой инстанции не допустили ошибок. Судьи еще раз обратили внимание бизнесменов на то, что в рассматриваемом случае действительно имело место нарушение магазином электроники законодательства, выразившегося в определении объекта рекламирования и содержания объявления. Не поддержали арбитры и просьбу признать нарушение малозначительным. Судьи указали, что малозначительность имеет место только при отсутствии существенной угрозы общественным отношениям. А нарушение, во-первых, коснулось очень широкого круга лиц, которые, в данном случае, по вине рекламодателя не получили достоверной информации и из-за этого могли обрести финансовые проблемы. А во-вторых, чиновники решили, что предприятие пренебрежительно отнеслось к исполнению своих публичных обязанностей, предусмотренных требованиями законодательства. Поэтому, учитывая эти два фактора, служители Фемиды отказались признать проступок малозначительным (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2013 г. по делу № А56-9934/2012).

Обходные пути

Итак, сделаем некоторые выводы. Чтобы финансовая реклама не навредила вашему магазину, нужно, чтобы она содержала условия, влияющие на стоимость кредита. К таковым можно отнести: максимальный срок займа, минимальный первоначальный взнос, размер комиссий, а также информация о процентной ставке. Кроме того, нужно «сказать» клиенту о необходимости страхования и оплаты соответствующей услуги, об уплате неустойки за несвоевременное предоставление договора страхования, уплате пени в случае неисполнения порядка пользования кредитом и его возврата, о праве банка в одностороннем порядке изменить размер процентов за пользование займом, и об отсутствии моратория на досрочное погашение кредита и минимальной сумме досрочного погашения долга (постановление ФАС Поволжского округа от 27.09.2011 г. по делу № А06-1202/2011).

Далее, в рекламе следует очень четко указать, кто именно будет предоставлять деньги в долг: магазин (в форме отсрочки платежа) или банк. Другими словами, объявление должно соответствовать требованиям части 1 статьи 28 Закона о рекламе и содержать наименование организации, оказывающей эти услуги. Обратите внимание, отсутствие этих данных искажает смысл информации, а включение в нее словосочетания «в кредит», если на самом деле имеется ввиду отсрочка платежа, не дает потребителям рекламы истинного представления об условиях приобретения товара (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.07.2011 г. по делу № А43-23080/2010).

Кроме всего вышеперечисленного, не стоит использовать в объявлениях словосочетания типа «самый лучший», «впервые!» и т.п., не указывая при этом категорию или группы товаров, внутри которой рекламируемая услуга, по вашему утверждению, занимает лидирующую позицию. Иначе вы рискуете попасть «под проверку», и если чиновники обнаружат, что объект рекламирования не уникален хотя бы в чем-то (по цене, качеству, скорости предоставления услуги и п.т.), ревизоры могут счесть, что вы намерено вводите потенциальных клиентов в заблуждение.

При составлении кредитного объявления можно взять на вооружение и некоторые «пробелы» в законе. Например, нигде четко не указаны параметры, в том числе технические, при которых текст следует считать «нечитабельным». Ведь это очень субъективный критерий и зависит он, грубо говоря, и от качества зрения смотрящего, и от того, в какой ситуации потребитель увидел рекламу: вечером, туманным утром, после дождя, при искусственном освещении, когда объявление отражало свет или давало блики, или, как в рассмотренном выше случае – при движении эскалатора.

А в заключении порадую бизнесменов – мне удалось найти спор, который был разрешен в пользу предприятия-рекламодателя. Суть конфликта была такова: информация о существенных условиях банковского вклада была выполнена мелким по сравнению с основным текстом шрифтом. По мнению антимонопольной службы, изучавшей спорное объявление по фотографии, несмотря на формальное наличие в рекламе информации, способ представления не позволял клиентам полноценно ее воспринимать, т.е. фактически она отсутствовала.

Однако в этот раз арбитры не поддержали «антимонопольщиков». Судьи признали, что законодательство не содержит требований к размеру шрифта, которым должна быть выполнена реклама, кроме этого, чиновники не сделали очень важное уточнение – они не пояснили, с какого именно расстояния объявление им показалось «нечитабельным». Более того, служителям Фемиды удалось по фото, без особых приспособлений, прочесть существенные условия предложения, поэтому они встали на сторону рекламодателя (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2010 г. № 09АП-26844/2009-АК по делу № А40-126013/09-79-736).

Все и сразу

В рекламном объявлении не стоит ссылаться на возможность получения дополнительной информации о продукте в контакт-центрах торговой точки или банка. Дело в том, что и сотрудники антимонопольной службы, и арбитры не считают это соблюдением требования законодательства о размещении в рекламе существенной информации. И если вы не укажите все сведения, которые позволят клиенту понять, сколько денег он заплатит за товар в целом, оформив в магазине кредит, вышеуказанные ссылки не спасут положение (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2010 г. № А57-22137/2009).

Продаем товары в кредит

Потребительское кредитование даже в условиях кризиса остается довольно популярным. Многие магазины и банки охотно предоставляют кредиты заемщикам, имеющим положительную кредитную историю.

Кредитование покупателя при участии банка

Такой вариант предполагает, что покупатель, приобретая товар, заключает договор потребительского кредита с банком, ко-торый в свою очередь перечисляет магазину денежные средства в оплату товара. В результате магазин практически сразу получает всю стоимость реализованного товара, а покупатель в дальнейшем расплачивается уже с банком. В настоящее время потребительским кредитованием занимаются многие банки, в том числе крупные. Если торговая организация решила привлечь банк для кредитования покупателей, необходимо предварительно заключить с ним договор об организации безналичных расчетов. Как правило, для подписания такого договора достаточно представить те же документы, что и при открытии банковского счета. После заключения такого договора покупатель сможет оформить в магазине кредит для приобретения того или иного товара.

Читать еще:  Налоговая нагрузка кредитных организаций

ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ КРЕДИТА
Оформлением кредита в магазине может заниматься специалист банка, для которого оборудуется рабочее место, или же эту функцию может взять на себя работник магазина, при этом банк может обучить кого-либо из персонала магазина. Банк взимает комиссию со стоимости товаров, реализованных в кредит, размер которой, как правило, составляет несколько процентов от стоимости товара, оплачиваемой за счет банковского кредита. В данном случае все риски, связанные с возвратом кредита, несет банк.

При продаже товара в кредит при участии банка фактически заключается три договора:
1) между банком и магазином – об организации безналичных расчетов (в нем устанавливается порядок безналичного перечисления денежных средств торговой организации за товар, проданный покупателю на условиях полной или частичной оплаты за счет кредита);
2) между покупателем и магазином – о купле-продаже данного товара;
3) между покупателем и банком – о предоставлении кредита.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) и (или) размеру дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99). Торговая организация признает выручку на дату передачи товара покупателю в размере полной стоимости проданного товара. Она будет складываться из суммы, которую внес покупатель в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара.

Обратите внимание: сумма банковской комиссии не уменьшает выручку магазина. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, эта сумма в бухучете признается прочим расходом магазина.
При поступлении от банка на расчетный счет торговой организации оставшейся части стоимости товара (за минусом комиссии) одновременно погашаются и дебиторская задолженность покупателя перед магазином, и кредиторская задолженность магазина перед банком.

ПРАВА ПОКУПАТЕЛЯ КРЕДИТ НЕ ОГРАНИЧИВАЕТ
Отметим, что приобретение товара в кредит не ограничивает покупателя в правах, которые предоставлены ему Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Покупатель может вернуть, обменять товар, предъявить претензии к его качеству и т. д.

В то же время следует учитывать: если кредитный договор предусматривает, что приобретенный товар является залогом, то при смене собственника заложенного имущества все обязанности в рамках отношений по предоставлению залога переходят к новому собственнику (ст. 353 Гражданского кодекса РФ). То есть при возврате такого товара в магазин к последнему переходят обязанности залогодателя. Соответственно, в случае, если покупатель не вернет кредит банку, у торговой организации возникают риски по возврату банку предмета залога.

ПРИМЕР
Магазин бытовой техники и электроники 5 марта продал компьютер стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Покупатель оплатил первоначальный взнос в размере 10 процентов стоимости товара, что составило 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Одновременно на оставшуюся сумму 53 100 руб. (59 000 – 5900) покупатель заключил с банком кредитный договор.
Магазин 7 марта получил оставшуюся часть стоимости компьютера за минусом комиссии банка, которая составляет 3 процента от суммы кредита.
В бухучете торговой организации будут сделаны следующие записи.

На 5 марта:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 5900 руб. – получен от покупателя первоначальный взнос за приобретенный им компьютер;

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 59 000 руб. – отражена выручка от продажи компьютера;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68
– 9000 руб. – начислен НДС с суммы выручки.

На 7 марта:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 51 507 руб. (53 100 руб. – 53 100 руб. х 3%) – получена оставшаяся часть стоимости компьютера за минусом комиссии банка;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 76
– 1593 руб. (53 100 руб. х 3%) – начислена комиссия банка;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
– 53 100 руб. – отражено погашение обязательств продавца перед банком и покупателя перед магазином.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Если торговая организация в целях исчисления налога на прибыль признает доходы и расходы по методу начисления, то доходы от реализации товара в полной сумме признаются на дату реализации. Причем независимо от фактического поступления денежных средств. При этом реализацией считается передача права собственности на товары одним лицом другому (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Согласно пункту 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ, право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента его передачи. А передачей имущества признается его вручение приобретателю (п. 1 ст. 224 Гражданского кодекса РФ).

Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль доход от продажи товара в кредит будет признаваться в день продажи (передачи) товара покупателю. При этом сумма выручки будет складываться из двух частей:
– первоначального взноса, который покупатель вносит в кассу магазина;
– оставшейся стоимости товара, которую перечисляет банк на счет магазина.

Часть выручки, которую перечисляет банк, поступает в торговую организацию уже за вычетом банковской комиссии. При этом комиссия не уменьшает стоимость проданного товара. По-
этому в целях исчисления налога на прибыль продажная стоимость товара (без НДС) должна быть полностью включена в доходы от реализации.

Кредитование покупателя магазином
Если кредит предоставляется непосредственно торговой организацией, с покупателем заключается только договор купли-продажи. Поскольку такая сделка предполагает рассрочку либо отсрочку платежа, к ней применяются специальные правила.

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
Согласно пункту 1 статьи 823 Гражданского кодекса РФ, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров (коммерческий кредит).

Первый вариант – оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (ст. 488 Гражданского кодекса РФ). В этом случае в договоре о продаже товара в кредит должен предусматриваться срок оплаты товара. Если такой срок не указан, то оплата товара должна быть произведена в разумный срок (ст. 314 Гражданского кодекса РФ). В ситуации, когда продавец не исполнил свои обязанности по передаче товара, необходимо руководствоваться статьей 328 Гражданского кодекса РФ. Покупатель вправе не оплачивать товар согласно условиям договора либо отказаться от его исполнения и потребовать возмещения ущерба. Если покупатель не оплачивает полученный товар в установленный срок, то продавец может потребовать возврата такого товара.

Второй вариант – оплата товара в рассрочку (ст. 489 Гражданского кодекса РФ). В этом случае договор о продаже товара в кредит считается заключенным, если в нем указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей. В случае если покупатель не вносит очередной платеж в срок, установленный договором, продавец может потребовать возврата проданного товара, за исключением случаев, когда покупатель внес более половины стоимости товара. Если продавец не передал товар покупателю в сроки, установленные договором, то покупатель может не вносить очередные платежи либо потребовать прекращения действия договора и возмещения понесенного ущерба.

ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ДОГОВОРА
При предоставлении коммерческого кредита на покупку товара цена может устанавливаться следующими способами:
– в договоре указывается общая сумма, которую должен внести покупатель (проценты за пользование коммерческим кредитом либо скрыты в цене товара, либо не взимаются);
– в договоре отдельно указываются цена товара и сумма, которую покупатель должен заплатить за время рассрочки платежа. В целях налогового учета рекомендуется использовать именно этот способ.

ПРОЦЕНТЫ ЗА ПРОСРОЧКУ
При любом варианте оплаты товара, проданного в кредит, на просроченную сумму уплачиваются проценты в соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ (если иное не предусмотрено договором продажи). Проценты начисляются со дня, когда покупатель должен был внести плату по договору, до того дня, когда он фактически внес эту плату. Размер процентов определяется установленной в месте жительства покупателя учетной ставкой банковского процента на день исполнения обязательства по оплате товара. Также договором может быть предусмотрена иная ставка процентов на просроченную часть платежа.

В договоре можно установить обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, которая соответствует цене товара, начиная со дня его передачи продавцом (п. 4 ст. 488, п. 3 ст. 489 Гражданского кодекса РФ). В этом случае проценты, начисленные (если иное не установлено договором) до дня, когда оплата товара была произведена, являются платой за коммерческий кредит (ст. 809, 823 Гражданского кодекса РФ, п. 14 постановления Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13 и № 14). В случае возврата товара ненадлежащего качества, проданного в кредит, потребителю возвращается не только уплаченная за товар денежная сумма в размере кредита, погашенного ко дню возврата указанного товара, но и возмещается плата за предоставление кредита, то есть уплаченные проценты (п. 5 ст. 24 Закона РФ № 2300-1).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В бухгалтерском учете при продаже товаров на условиях коммерческого кредита выручка принимается в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99). Таким образом, сумма причитающихся процентов должна быть отнесена у продавца в кредит счета 90. Если договором не установлено иное, товар, проданный в кредит, до его полной оплаты находится в залоге у продавца. В этом случае торговая организация учитывает стоимость товара на забалансовом счете 008 по стоимости, определенной условиями договора (п. 26 ПБУ 5/01). На дату полного погашения задолженности суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются.
В налоговом учете выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик исчисляет налог на прибыль методом начисления, то выручка должна признаваться независимо от поступления денег за товар.

Сумма процентов, которую получает магазин при продаже товара в кредит, включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Если срок действия договора приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Об этом сказано в пункте 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Читать еще:  Аккредитив пример заполнения

Юридическая консультация. Телефон: +7 920-985-9888.

Кредитное стимулирование.

Маленький магазин мебели продает один вид товара – комплект мягкой мебели по цене 15 тыс. руб., закупочная цена комплекта с учетом транспортировки составляет – 10 тыс. руб. Для торговли магазин арендует площадь в большом мебельном центре. Для стимулирования покупателей мы используем экспресс-кредитование на месте продажи по схеме «десять процентов – первый взнос, десять процентов – за кредит, десять месяцев – срок кредита» (так называемый кредит «Десятка»). По кредиту магазин уплачивает 2 % комиссии банку от суммы выданного кредита.

Измерим эффект от кредита не только через простую долю в совокупном объеме продаж по кредитной программе. Также посчитаем эффект за вычетом покупателей, которые в ходе сплошного опроса сказали, что не видели нашу рекламу с кредитными программами (отсутствие эффекта коммуникации), но приобрели товар в кредит, потому что он им нужен. Или же кредит не является для них стимулом к приобретению, но они приобрели товар в кредит, потому что так удобнее (отсутствие эффекта стимулирования). Они заметили рекламу товара, который им очень понравился.

Если покупатель сказал, что рекламу магазина видел, но кредит ему не важен, или он не видел рекламу в СМИ, но купил товар в кредит, узнав об этом на месте продажи, то такие покупки не считаются полностью, а учитываются с коэффициентом 0,5. На рисунке 3.15 показаны два фактора, определяющие эффект и эффективность при кредитном стимулировании – коммуникация (реклама) и бонус (кредитная программа).

Есть также и «нулевые» покупатели с точки зрения стимулирования. Они не видели рекламу, им не нужен кредит «Десятка» – у них есть деньги на это, но они покупают товар в кредит, например, потому что комплект остался один, им он очень понравился. Отложить товар нельзя, и его могут купить. В этом случае покупатель берет кредит, чтоб купить товар прямо сейчас. Такая ситуация не является «фантастической»: на основе ее психологии («некогда ездить за деньгами») работают многие моментальные кредиты в продовольственных супермаркетах. Значение коэффициента К=0 в условиях, когда покупатель не видел рекламу, и наш кредит «Десятка» ему в принципе не нужен, но товар он в кредит приобрел, – следствие действия эффекта замещения. Такие покупки мы не учитываем, как относящиеся к стимулированию.

Рис. 3.15. Факторы эффекта и эффективности кредитного стимулирования.

Общая система отнесения покупок к эффекту с помощью весового коэффициента К приведена в табл. 3.28. Этот подход является упрощением таблиц оценки эффекта стимулирования с помощью опросов покупателей.

Таблица 3.28.

Значения веса покупки К по кредитам в объеме продаж в зависимости от коммуникации и стимула, коэффициент.

Наша кредитная программа начала действовать с 1 февраля, и мы будем измерять эффект от ее проведения в течение четырех месяцев, потому что кредитные программы – постоянно действующие. Активная реклама кредитов (основной период) проводилась в феврале и марте. Реклама размещалась в местной рекламной газете в количестве 4-х публикаций за два месяца (через неделю) в размере 1/4 страницы, а также была размещена на месте продажи при входе в мебельный центр и непосредственно на нашей площади в виде плакатов-ценников с кредитом. Для выдачи кредитов мы пользовались услугами кредитного эксперта, который работал в торговом центре на несколько торговых точек. Мы оплачивали часть расходов по заработной плате эксперта и часть арендуемой им площади. Налоги в данном примере не учитываются для простоты расчетов. В ходе продаж один покупатель приобретал один комплект, повторных покупок не было, все покупатели опрашивались. В таблице 3.29 приведены данные по объему продаж в штуках и в тыс. руб.

Из представленных данных видно, что общая доля продаж по кредитам (не взвешенная коэффициентом К – см. табл. 3.29) составила 45 %. Интенсивно товары приобретались в кредит (47 % в феврале и 50 % в марте от общих продаж) во время рекламной кампании. В мае был небольшой подъем продаж по кредитам по сравнению с апрелем, хотя в общих продажах подъема не было.

Таблица 3.29.

Объемы продаж диванов за четыре месяца.

В таблице 3.30 рассчитаны прогнозные показатели объемов продаж от кредитов и без кредитов с учетом коэффициента К. Эти данные в дальнейшем мы будем использовать как прогнозные для более обоснованного разделения затрат, продаж и определения прибыли и рентабельности без стимулирования и от стимулирования.

Дадим некоторые комментарии к табл. 3.30. В первой строке все 54 покупки по кредиту (или 54 покупателя, потому что у нас один покупатель – одна покупка) распределены по итогам опроса на четыре категории по принципу «видел – не видел рекламу» и «нужен – не нужен кредит», что и указано в названиях соответствующих столбцов. Во второй строке показана доля различных категорий покупателей среди 54 человек. Очевидно, что наибольший удельный вес имеют покупатели, которые видели рекламу, и кредит им нужен, и те, которые видели рекламу, и кредит им не нужен. Из данных опроса следует, что реклама имеет больший эффект, чем кредитная программа (бонус). Видели рекламу и им не нужен кредит – 17 человек, не видели рекламу и им нужен кредит – 10 человек. Вообще же реклама привела 43 покупателей (26 и 17) из 54 – 80 % совершивших покупку в кредит.

В третьей строке таблицы каждая категория покупок умножена на соответствующий коэффициент в столбике, все покупатели просуммированы и получен взвешенный показатель – объем продаж по кредиту с учетом умножения на коэффициенты, который составил 39,5 условных (прогнозных) покупок против 54 реальных. Такой расчетный показатель может иметь и дробное значение. Для того чтобы рассчитать взвешенный коэффициентом объем продаж без влияния кредита и рекламы, необходимо из всех 119 реальных покупок вычесть 39,5 взвешенных покупок по кредиту и рекламе. Полученная цифра 79,5 покупок – это покупки без влияния стимулирования.

Рассчитаем расходы и доходы для нашего упрощенного примера; данные приведены в табл. 3.31. В качестве пояснения скажем лишь то, что плата за кредит в сумме 14,58 тыс. руб. рассчитывалась как 2 % от суммы кредита, выданного на покупку 54 комплектов по 15 тыс. руб. каждый.

Таблица 3.30.

Взвешенные по результатам опроса объемы продаж от кредита и без кредита (шт. диванов или чел. покупателей).

В таблице 3.32 приведены данные, «что было бы, если бы кредита не было» (прогноз продаж без кредита), как были бы устроены продажи, прибыль, рентабельность продаж (отношение прибыли к продажам – показатель эффективности). Здесь мы используем именно прогнозное значение продаж без кредита в количестве 79,5 комплектов, рассчитанное с помощью коэффициентов в табл. 3.30.

Таблица 3.31.

Расходы и доходы при использовании кредита.

Таблица 3.32.

Расходы и доходы при продажах без кредита (прогноз).

Из таблицы 3.32 видно, что общая рентабельность продаж без кредита несколько ниже, чем при общих продажах с учетом кредитования. В таблице 3.33 указаны расходы и доходы только по кредитным продажам. Эта таблица должна «в сумме» с данными из табл. 3.32 давать данные табл. 3.31. Или если из соответствующих данных табл. 3.31 вычесть данные табл. 3.32, мы получим данные табл. 3.33. В ней мы также используем прогнозный показатель продаж от кредита в количестве 39,5 комплекта, вычисленный с помощью коэффициентов. Следует отметить, что хотя мы и считаем, что продаем по кредиту 39,5 комплектов (прогноз, оценка), в качестве расходов необходимо учесть всю плату за кредит как за 54 дивана, в сумме 14,58 тыс. руб.

Основная экономия, как и при всяком стимулировании, позволяющая повысить эффективность затрат, заключается в экономии на масштабе или в экономии постоянных затрат. В таблице 3.33 мы приравниваем к нулю постоянные затраты, которые были бы и в случае продаж без кредита и даже, грубо говоря, при нулевых продажах – это арендная плата и фиксированная заработная плата продавца.

Как видно из табл. 3.33, от стимулирования в виде кредитов организация получила экономический эффект в виде дополнительной прибыли в размере 120,17 тыс. руб. Если бы кредитов не было, то ее прогноз прибыли составил бы 197,75 тыс. руб. (см. табл. 3.32). Рентабельность продаж от стимулирования составила 20 %, что несколько выше аналогичного показателя без стимулирования – 17 %, который является для нас нормативом и ниже которого нельзя опускаться.

Таблица 3.33.

Расходы и доходы при продажах от кредита (оценка, прогноз).

Самым проблематичным при стимулировании является разделение затрат и результатов, относящихся и не относящихся к стимулированию. В данном простом примере есть некоторые спорные моменты. Например: возникли бы затраты на рекламу в местной газете, если бы не было кредита? Что, разве организация продает без рекламы? Правомерно ли вообще относить все затраты на рекламу к стимулированию? Достаточно ли будет одного продавца для обслуживания такого объема продаж?

В таблице 3.34 приведены сводные показатели по трем основным оцениваемым направлениям – фактические данные при стимулировании кредитом, прогноз данных без стимулирования, оценка (прогноз) данных от стимулирования.

На практике необходимо рассчитывать не только эффективность всех кредитов в совокупности, но и эффективность разных кредитных программ и продаж разных товаров в кредит, эффективность различных средств коммуникации. Можно построить матрицу «товары – кредиты», которая позволяет подбирать лучшие условия, время и способы рекламирования. Анализ количества покупателей, пришедших по разным средствам рекламы и кредитам, дает матрицу «кредиты – средства рекламы», помогающую выбирать наиболее эффективные средства коммуникации и «призывные» кредиты, привлекающие посетителей в магазин.

Таблица 3.34.

Расходы и доходы при стимулировании, без стимулирования и от стимулирования кредитом (тыс. руб.).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector