S-p.su

Антикризисные новости
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проценты по кредиту в 1с проводки

Учет полученных кредитов и займов по требованиям ПБУ 18/02 в бухгалтерских конфигурациях 1С:Предприятие 8.

Бухгалтеры часто сталкиваются в своей работе с кредитами и займами. Если организация не занимается банковской или лизинговой деятельностью, самих кредитов и займов немного и вполне возможен их ручной учет. Возможно поэтому в типовых конфигурациях 1С:Предприятие 8 учет кредитов и займов в должной мере не автоматизирован. Сам по себе бухгалтерский учет кредитов и займов не сложен, однако много вопросов возникает при учете расходов в налоговом учете и при соблюдении требований ПБУ 18/02. В этой статье мы не будем рассматривать особенности расчета нормы признания расходов по процентам в налоговом учете, сосредоточимся на вопросах грамотного отражения в программах 1С:Предприятие 8 постоянных и временных разниц при учете операций с кредитами и займами и отложенных налогов.

Операции по полученным кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 15/2008. Если займы (кредиты) выражены в иностранной валюте, их учет подпадает под требования ПБУ 3/2006.

Так как в налоговом учете денежные средства по договору займа не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) и расходы в виде средств, направленных на погашение основной суммы долга, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ) основной интерес представляет статья 269 НК РФ, которая описывает особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам. В частности в этой статье указывается норма признания процентов в составе расходов в случаях займа (кредита) в рублях и в валюте и особенно прописан случай предоставления займа (кредита) аффилированным лицом.

Далее рассмотрим случаи возникновения разниц в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах и покажем проводки в типовых программах 1С:Предприятие 8 в двух вариантах: с отдельным планом счетов «Налоговый» (как в 1С:Бухгалтерии 1.6) и с единым планом счетов (как в 1С:Бухгалтерии 2.0).

Капитализация процентов
Первым рассмотрим случай, когда проценты по займу (кредиту) включаются в состав инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008). В налоговом учете проценты всегда отражаются в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Т.о. в оценке инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, т.к. в налоговом учете расходы по процентам приводят к уменьшению базы налога на прибыль в текущем периоде, а в бухгалтерском учете эти расходы возникнут при выбытии актива с учета или при его амортизации.

Пример. Организация в текущем месяце по инвестиционному кредиту начислила в качестве процентов 100 рублей. В бухгалтерском учете эта сумма пошла на увеличение стоимости инвестиционного актива, в налоговом учете проценты были признаны в составе расходов текущего периода. Для выполнения правила «БУ = НУ + ПР + ВР» мы должны показать временные разницы как по счету 08.03 («с плюсом»), так и по счету 91.02 («с минусом»). В типовых конфигурациях 1С в НУ нет счетов 66 и 67, поэтому счет кредита по НУ не указывается.
При отражении в бухгалтерских программах 1С:Предприятие 8 проводки будут такие:

Вид учета
Счет Дт

Нормирование процентов в налоговом учете производится в соответствии со статьей 269 НК РФ. Если займ (кредит) получен не от аффилированной компании, то производится расчет предельной нормы процентов, определяемой либо по кредитам с сопоставимыми условиями, либо расчетом от ставки рефинансирования ЦБ РФ для рублевых кредитов и займов, либо конкретной величиной для валютных кредитов и займов (п.1 ст. 269 НК РФ). Если же займ (кредит) получен от иностранной организации, которая владеет более чем 20% уставного капитала организации, и контролируемая задолженность превышает собственный капитал организации в 3 (для банков и лизинговых компаний – в 12,5) раз, то норма расчитывается отдельно и при этом всегда будет меньше начисленных процентов (пп. 2 и 3 ст. 269 НК РФ). Вся сумма начисленных процентов сверх нормы приравнивается в целях налогообложения к дивидентам, уплаченным иностранной органиации (п.4 ст. 269 НК РФ).

Пример. Организация в текущем месяце по займу (кредиту) начислила в качестве процентов 100 рублей. В бухгалтерском и налоговом учетах проценты были признаны в составе расходов текущего периода. В налоговом учете на основании ст. 269 НК РФ была рассчитана норма признания процентов в качестве внереализационных расходов – 70 рублей. Т.о. 30 рублей сверх нормы определены как постоянная разница. Для проводки по счету 91.02.7 по виду учета ПР мы должны продублировать ее сумму по счету НЕ.03.
При отражении в бухгалтерских программах 1С:Предприятие 8 проводки будут такие:

Вид учета
Счет Дт

Нормирование и капитализация процентов.
Этот случай является комбинацией двух предыдущих. В качестве особенности стоит отметить отражение постоянной разницы. Постоянная разница представляет собой отсутствие суммы в одном из учетов и не является отдельной сущностью. Поэтому главное правило отражения всех постоянных разниц – они учитываются аналогично той сумме дохода или расхода, к которой они относятся. В данном случае постоянная разница относится к сумме процентов, которая превышает норму в НУ, в БУ же эта сумма идет на увеличение стоимости инвестиционного актива, поэтому и постоянная разница пойдет на 08.03 счет. Т.о. мы знаем все проводки по БУ, НУ и ПР, а суммы по ВР определяются из соотношения БУ = НУ + ПР + ВР.

Пример. Объединим два предыдущих примера. При отражении в бухгалтерских программах 1С:Предприятие 8 проводки будут такие:

Вид учета
Счет Дт

Курсовые разницы при переоценке суммы процентов. Взаиморасчеты в УЕ.

При взаиморасчетах по процентам по займу (кредиту), выраженному в условных единицах следует учитывать различия в правилах переоценки задолженностей. В бухгалтерском учете задолженность в УЕ переоценивается в соответствии с ПБУ 3/2006. В налоговом учете задолженность в УЕ не переоценивается. Т.к. при погашении задолженности в налоговом учете будет признана суммовая разница, которая будет равна сумме проведенных ранее в бухгалтерском учете переоценок, то все разницы по ПБУ 18/02 будут временными. В 1С:Бухгалтерии 2.0 эти же разницы считают постоянными, т.к., во-первых, курсовые и суммовые разницы не один и тот же объект учета, а во-вторых, это не изменяет базу для расчета налога на прибыль.

Пример. Организация начислила 31.03.2009 проценты по займу в сумме 10.000$ по курсу ЦБ РФ 33,4095 руб./$. Организация оплатила проценты по займу 20.05.2009 в сумме 10.000$, курс ЦБ РФ на этот день был 31,9498 руб./$. Курс на 30.04.2009 составил 33,2491 руб./$.
При получении займа проводки будут такие:

Учет кредитов и займов в 1С 8.3

От простой для отдельных компаний до комплексной автоматизации крупных холдингов.

Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ.

Учет в обособленных подразделениях, автоматизация работы по структурированию налога на прибыль по обособленным ответвлениям основной компании

Довольно часто на практике предприятия выдают займы своим сотрудникам в целях поддержания и развития своего персонала. Любое предприятие имеет право выдать своему сотруднику заем. В этой статье мы рассмотрим учет займов в 1С, изучим счета учета займов и процентов по ним, а также налогообложение НДФЛ.

При выдаче займа сотруднику с ним заключается договор в письменной форме (вне зависимости от суммы), в котором должны быть прописаны все основные моменты: сумма займа, срок, на который предоставляется заем, условия выдачи (под проценты или беспроцентно), срок возврата займа и процентов. Если заключается беспроцентный договор займа, то в тексте договора обязательно следует указать на отсутствие обязанности заемщика по уплате процентов.

Рассмотрим процесс выдачи займа сотруднику на примере:

  • Сумма займа – 500000 руб.
  • Срок займа – 36 мес.
  • Процент займа – 4 %
  • Ставка рефинансирования – 7,25 %

Учет процентов в 1С

Выдача займа сотруднику в программе 1С начинается с создания платежного поручения. В главном меню выбираем «Банк и касса», далее «Банк», затем «Платежные поручения».

Заходим в список платежных поручений, и нажимаем «Создать». Внимательно следим за заполнением полей. Обращаем внимание на «Вид операции» – «Выдача займа работнику».

Далее при помощи кнопки «Создать на основании» создаем документ «Списание с расчетного счета».

Если в БП 3.0 настроен обмен с банком, то документ будет создан автоматически при загрузке выписки банка. Проверяем правильность заполнения реквизитов.

Далее контролируем правильность проводок при помощи кнопки ДтКт. Обращаем внимание, что по дебету используется счет 73.01 Расчеты по предоставленным займам.

Итак, денежные средства сотруднику по договору займа перечислены.

Удержания в 1С

В счет погашения займа необходимо создать в программе 1С новое удержание. Для этого из главного меню заходим в пункт меню «Зарплата и кадры» – «Справочники и настройки» – «Настройки зарплаты».

В настройках зарплаты выбираем пункт «Удержания».

Открываем список удержаний. При помощи кнопки «Создать» добавляем новое удержание.

Создаем удержание, заполняем «Наименование»: Удержание в счет погашения займа. А в «Категории удержания» ничего не выбираем, так как из предложенного программой списка нам ничего не подходит. Присваиваем нашему новому удержанию код и закрываем при помощи кнопки «Записать и закрыть».

Таким же способом создаем вид «Удержания для процентов по займам». Таким образом, в списке удержаний добавились два наших новых удержания.

Расчет процентов и материальной выгоды по займам

В настоящее время учет кредитов и займов в 1С реализован частично, поэтому предлагаются различные программы для учета кредитов и займов. Но любому бухгалтеру полезно уметь рассчитывать любые показатели вручную. Сегодня мы научимся рассчитывать суммы процентов, материальной выгоды, а также суммы НДФЛ с материальной выгоды вручную по формулам.

Для описанных выше показателей используются следующие формулы для расчета:

  • Сумма процентов = Сумма Долга х Процент х Количество дней в месяце/Количество дней в году;
  • Сумма материальной выгоды = Сумма Долга х (2/3 ставки рефинансирования — процент) х Количество дней в месяце/Количество дней в году.

Сделаем расчет для нашего примера:

  • Сумма процентов = 500000 х 4% х 20/365 = 1095,39 руб.;
  • Сумма материальной выгоды = 500000 х (2/3 х 7,25% – 4%) х 20/365 = 219,18 руб.

Для удержания займа и процентов по нему из заработной платы сотрудника в 1С используется документ «Начисление зарплаты». Находим его в меню «Зарплата и кадры» – «Зарплата» – «Все начисления». Попадаем в список начислений, и при помощи кнопки «Создать» создаем новое «Начисление зарплаты».

В документе «Начисление зарплаты» заполняем реквизиты. Во-первых, указываем сотрудника, из зарплаты которого будет производиться удержание. Во-вторых, при помощи кнопки «Удержать», заполняем два удержания – ежемесячный платеж и проценты.

Удержания в нашем документе показываются сводно, для детализации надо нажать на сумму удержаний.

Документ «Начисление зарплаты» не создает проводки по удержанию ежемесячного платежа и процентов по займу, поэтому для отражения в бухгалтерском учете этих сумм необходимо воспользоваться документом «Операция, введенная вручную». Находим ее в меню «Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную». Заходим в список и создаем новую операцию при помощи кнопки «Создать».

  • Дт 70 – Кт 73.01 – отражены удержания из зарплаты сотрудника в счет погашения долга и процентов;
  • Дт 73.01 – Кт 91.01 – отражен прочий внереализационный доход на сумму процентов по займу.

Отражение НДФЛ по займам

Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является последний день каждого месяца. При этом организация является налоговым агентом в отношении этих сумм, и обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды. Исключением является только ситуация, когда целью займа является приобретение жилья или земельного участка под строительство. Проценты по НДФЛ будут такими:

  • 35% – если сотрудник налоговый резидент РФ;
  • 30% – если сотрудник нерезидент РФ.

Таким образом, возвращаясь к нашему примеру, рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды сотруднику:

Рассмотрим, как отразить в программе 1С эту сумму. В главном меню выбираем «Зарплата и кадры» – «НДФЛ» – «Все документы по НДФЛ».

При помощи кнопки «Создать» создаем документ «Операция учета НДФЛ».

Заполняем новый документ. Указываем сотрудника, которому выдан заем, дату операции – последний день месяца. В табличной части указываем код дохода – 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, а также сумму материальной выгоды.

Далее в этом документе заполняем вкладку «Удержано по всем ставкам». Указываем ставку налога, сумму, срок перечисления и код дохода.

Операция учета НДФЛ также не создает бухгалтерские проводки, поэтому, чтобы отразить удержание НДФЛ с материальной выгоды, снова создаем документ «Операция, введенная вручную». Из главного меню заходим в «Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную». Создаем проводку Дт 70 — Кт 68.01 Удержан из зарплаты НДФЛ с материальной выгоды.

И еще, чтобы НДФЛ с материальной выгоды удерживался из зарплаты сотрудника автоматически, нужно внести корректировки в регистры. Для этого нажимаем кнопку «Еще» в только что созданной «Операции», и находим пункт «Выбор регистров».

В открывшемся списке находим «Взаиморасчеты с сотрудниками» и «Зарплата к выплате».

Отмечаем их галочками. В документе «Операция» появилась вкладка «Взаиморасчеты с сотрудниками», ее нужно заполнить.

Также мы видим вкладку «Зарплата к выплате». Заполняем ее тоже.

Второй вариант: если НДФЛ с материальной выгоды необходимо удержать при выплате заработной платы сотруднику, то дополнительно можно создать новый вид удержания и отразить его и сумму на закладке «Удержания» документа «Начисление зарплаты». Тогда сумма к выплате за месяц будет рассчитана с учетом налога, исчисленного с материальной выгоды (т. е сотрудник получит меньше на сумму удержания). Все движения по регистрам сделает документ «Начисление зарплаты».

Мы создали все документы по учету займа сотруднику, а также отразили эту операцию в бухгалтерском учете, несмотря на сложность данного вопроса, мы убедились, что программа 1С 8.3 предоставляет полный функционал для выполнения таких расчетов.

Учет полученных кредитов и займов по требованиям ПБУ 18/02 в бухгалтерских конфигурациях 1С:Предприятие 8

Трефиленков Дмитрий, компания «RG-Soft»

Трефиленков Дмитрий – управляющий партнер компании «RGSoft». Сертифицированный специалист 1С в области программирования, управленческого и оперативного учета. Специалист в области построения автоматизированных систем бюджетирования, бухгалтерского учета и учета по МСФО. 1С:Эксперт по технологическим вопросам. Руководитель ряда крупных проектов по автоматизации Российских и транснациональных корпораций.

Бухгалтеры часто сталкиваются в своей работе с кредитами и займами. Если организация не занимается банковской или лизинговой деятельностью, самих кредитов и займов немного и вполне возможен их ручной учет. Возможно поэтому в типовых конфигурациях 1С:Предприятие 8 учет кредитов и займов в должной мере не автоматизирован. Сам по себе бухгалтерский учет кредитов и займов не сложен, однако много вопросов возникает при учете расходов в налоговом учете и при соблюдении требований ПБУ 18/02. В этой статье мы не будем рассматривать особенности расчета нормы признания расходов по процентам в налоговом учете, сосредоточимся на вопросах грамотного отражения в программах 1С:Предприятие 8 постоянных и временных разниц при учете операций с кредитами и займами и отложенных налогов.

Операции по полученным кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 15/2008. Если займы (кредиты) выражены в иностранной валюте, их учет подпадает под требования ПБУ 3/2006.

Так как в налоговом учете денежные средства по договору займа не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) и расходы в виде средств, направленных на погашение основной суммы долга, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ) основной интерес представляет статья 269 НК РФ, которая описывает особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам. В частности в этой статье указывается норма признания процентов в составе расходов в случаях займа (кредита) в рублях и в валюте и особенно прописан случай предоставления займа (кредита) аффилированным лицом.

Далее рассмотрим случаи возникновения разниц в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах и покажем проводки в типовых программах 1С:Предприятие 8 в двух вариантах: с отдельным планом счетов «Налоговый» (как в 1С:Бухгалтерии 1.6) и с единым планом счетов (как в 1С:Бухгалтерии 2.0).

Капитализация процентов

Первым рассмотрим случай, когда проценты по займу (кредиту) включаются в состав инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008). В налоговом учете проценты всегда отражаются в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Т.о. в оценке инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, т.к. в налоговом учете расходы по процентам приводят к уменьшению базы налога на прибыль в текущем периоде, а в бухгалтерском учете эти расходы возникнут при выбытии актива с учета или при его амортизации.

Пример. Организация в текущем месяце по инвестиционному кредиту начислила в качестве процентов 100 рублей. В бухгалтерском учете эта сумма пошла на увеличение стоимости инвестиционного актива, в налоговом учете проценты были признаны в составе расходов текущего периода. Для выполнения правила «БУ = НУ + ПР + ВР» мы должны показать временные разницы как по счету 08.03 («с плюсом»), так и по счету 91.02 («с минусом»). В типовых конфигурациях 1С в НУ нет счетов 66 и 67, поэтому счет кредита по НУ не указывается.

При отражении в бухгалтерских программах 1С:Предприятие 8 проводки будут такие:

Займ от учредителя в 1С 8.3: выдача, проценты, проводки

В ходе своей деятельности организация может занять деньги не только у других организаций, но и у своих учредителей.

Займ может быть процентным и беспроцентным. В инструкции рассмотрим, как оформлять операции займа от учредителя в 1С 8.3.

Займ под проценты

Рассмотрим пример — организация взяла займ в размере 200 000 рублей у учредителя Голованова Эрнеста Яковлевича под 8% годовых. Срок займа — 1 год.

Необходимо отразить операции получения займа, начисления процентов, удержания НДФЛ и уплаты процентов и долга.

Получение займа

Для получения займа создадим документ “Поступление на расчетный счет”.

Выбираем операцию “Получение займа от контрагента”:

В документе указываем:

  • Организацию и дату.
  • Учредителя, который дает займ.
  • Сумму займа.
  • Счет расчетов 66.03, так как в данном случае займ краткосрочный.

По Кт 66.03 образуется задолженность перед учредителем.

Займ можно получить и наличными. В таком случае создается документ “Поступление наличных” с операцией “Получение займа от контрагента”.

Расчет и начисление процентов по займу

Отдельного документа для начисления процентов нет, поэтому создадим ручную операцию. Заходим в раздел “Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную”, нажимаем “Создать — Операция”:

Указываем проводку Дт 91.02 Кт 66.04, а также сумму начисленных процентов за месяц.

Начисленные проценты отражаются по кредиту счета 66.04, в качестве субконто указываем учредителя и договор.

Таким же образом будут начисляться проценты за другие месяцы.

НДФЛ с дохода по процентам

По начисленным процентам нужно удержать НДФЛ с учредителя в размере 13%.

Для этого создадим ручную операцию с проводкой Дт 66.04 Кт 68.01:

Такую же проводку нужно будет вводить ежемесячно.

Кроме этого, чтобы НДФЛ отразился в отчетности, нужно создать документ”Операция учета НДФЛ”. Заходим в меню “Зарплата и кадры — НДФЛ — Все документы по НДФЛ”:

Создаем документ “Операция учета НДФЛ”:

В документе указываем информацию о доходах, исчисленном и удержанном НДФЛ.

Точно так же создаем документ в другие месяцы.

Перечисление процентов учредителю

Для оплаты процентов учредителю создадим документ “Списание с расчетного счета” с видом операции “Возврат займа контрагенту”:

В документе указываем:

  • Организацию и дату.
  • Учредителя и договор.
  • Сумму процентов за вычетом НДФЛ.
  • Вид платежа “Уплата процентов”.
  • Счет расчетов 66.04.

По Дт 66.04 погашена часть процентов перед учредителем.

В следующие месяцы проценты будут погашаться аналогично.

Возврат займа

В конце срока займа нужно вернуть основной долг учредителю. Для этого создадим документ “Списание с расчетного счета”, операция “Возврат займа контрагенту”:

В документе указываем:

  • Организацию и дату.
  • Учредителя и договор.
  • Сумму основного долга.
  • Вид платежа “Погашение долга”.
  • Счет расчетов 66.03.

По Дт 66.03 погашен долг перед учредителем.

Займ без процентов

Рассмотрим пример — организация взяла беспроцентный займ в размере 100 000 рублей у учредителя Сергеева Михаила Сергеевича. Срок займа — 1 год.

В таком случае нужно отразить только две операции: получение займа и возврат займа.

Получение займа

Для получения займа создадим документ “Поступление на расчетный счет”.

Выбираем операцию “Получение займа от контрагента”:

Документ заполняется так же, как и в случае с процентным займом.

Возврат займа

Вернуть нужно только основной долг,создаем документ “Списание с расчетного счета”, операция “Возврат займа контрагенту”:

Вид платежа “Погашение долга, счет расчетов 66.03.

Как проверить взаиморасчеты с учредителями

Для проверки взаиморасчетов с учредителями можно сформировать отчет “Оборотно-сальдовая ведомость по счету”.

Чтобы посмотреть, какие проценты были начислены и выплачены за период, нужно указать счет 66.04:

По Кт 66.04 отражаются начисленные проценты, по Дт 66.04 — выплаченные проценты.

Чтобы посмотреть взаиморасчеты по основному долгу, нужно выбрать счет 66.03:

Отчеты можно формировать либо по всем контрагентам, либо в настройках выбрать конкретного учредителя.

Читать еще:  Расчет суммы процентов за пользование кредитом
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector
×
×