S-p.su

Антикризисные новости
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Погашен кредит проводка

Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним. С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

Счет 66 в бухгалтерском учете

Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

  • Кредитов и займов (отдельным векселям);
  • Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
  • Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводки
50/51/52/5566Поступление краткосрочных кредитов и займов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Погашение – обратные проводки.

7/10/11/4166Поступление товарного кредита материальными ресурсами с/х организацией
6290Погашение товарного кредита отгрузкой готовой продукции и животных
5186Зачисление субсидий по уплате процентов с/х организацией
5166.05Размещение облигаций по номинальной стоимости
5166.06Учёта (дисконта) векселей (номинальная стоимость) векселедержателем
5198Разница между размещенной и номинальной стоимости облигаций
9198Списание разницы в течение срока обращения облигации
9166Отражены проценты по полученным кредитам и займам
9166Положительная курсовая разница в иностранной валюте

Отрицательная – обратной проводкой.

Примеры проводок по 66 счету

Пример 1. Проводки по отражению положительной курсовой разницы по займу

Допустим, по договору займа «Весна» получила от АО «Лето» денежные средства на 1 месяц. Сумма займа составляет 1 000,00 долларов США, а все расчёты производятся в рублях. Курс доллара США на дату получения займа – 58,30 руб./USD, на дату возврата – 59,40 руб./USD.

Бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки по 66 счету:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
516658 300Получение займа от АО «Лето»Банковская выписка
665159 400«Весна» вернула заём АО «Лето»Платёжное поручение
91.2661 100Отражены внереализационные расходы в виде курсовой разницыБух.справка

Пример 2. Отражение процентов по краткосрочному займу по счету 66.04

ООО «Лето» получило займ в размере 110 000 руб. под 9 % годовых. Проценты:

  1. Апрель 2016г. (15 дней) – 412,50 руб.;
  2. Май 2016г. — 825 руб.;
  3. Июнь 2016г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.

Бухгалтер ООО «Лето» сформировал проводки по счету 66.04:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5166.03110 000,00Получение краткосрочного кредитаБанковская выписка
91.0266.04412,50Начислен процент за 1 месяц пользованияБухгалтерская справка
66.0451412,50Оплата процентов за апрель 2016г.Платёжное поручение
91.0266.04825,00Начислен процент за 2 месяц пользованияБухгалтерская справка
66.0451825,00Оплата процентов за май 2016г.Платёжное поручение
91.0266.04275,00Начислен процент за 3 месяц пользованияБухгалтерская справка
66.0451275,00Оплата процентов за июнь 2016г.Платёжное поручение
66.0351110 000,00Возврат займа (полностью)Платёжное поручение

3 thoughts to “Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов”

Добрый день!
Прошу разъяснить расчет примера №1
ООО Весна получила от АО Лето 1000$ на момент получения должна была 58300 руб
на момент оплаты $ вырос и оплачивать надо уже 59 400руб, соответственно 1100 это убыток ООО Весна
на мой взгляд
Д51 К66 58 300
Д66 К51 59 400
Д91,2 К66 1 100
иначе по вашему расчету суммы по Дт и Кт не сходятся

Добрый день! Все верно, если ООО «Весна» — заемщик, то на дату возврата долга у него образуются внереализационные расходы в виде курсовой разницы. Ведь их долг перед ООО «Лето» вырос за счет нее.

ОАО «Вера» 1 марта 2016 года получило кредит на строительство объекта основных средств в сумме 2600000 руб. на шесть месяцев и на пополнение оборотных средств в сумме 1400000 руб. на один месяц под 36% годовых. Проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца. Срок ввода в эксплуатацию объекта основных средств, для строительства которого получен кредит – январь следующего года. Бухгалтером ОАО «Вера» в учете сделаны следующие записи:
Можно ли Дт 26 кт 66 Начислены проценты за пользование кредитом банка, полученным на:- пополнение оборотных средств

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Погашению кредита в бухучете

Возврат кредита, другими словами его погашение, определяется условиями, прописанными в договоре. Размер платежей и график их перечисления в обязательном порядке содержится в соглашении.

Погашение краткосрочного кредита

При погашении краткосрочного кредита с расчетного счета перечисляют отдельно сумму основного долга (Дебет 66 Кредит 51) и отдельно процентов (Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит 51).

Если кредит гасится валютой, то проводка будет выглядеть так: Дебет 66 Кредит 52.

Иногда бывают ситуации, когда фирма не может своевременно произвести платеж по кредиту. Если в договоре прописаны санкции за просрочку платежа (обычно в виде процента от суммы долга или пени), то

  • начисление таких сумм проводят записью: Дебет 91.2 Кредит 76,
  • а оплату – Дебет 76 Кредит 51.

Либо на 66 счете можно открыть субсчет «Расчеты по пеням» и тогда оформить просрочку проводками:

  • Дебет 91.2 Кредит 66 «Расчеты по пеням»,
  • Дебет 66 «Расчеты по пеням» Кредит 51.

Организация получила кредит в размере 570 000 руб. на 6 месяцев по ставке 11% годовых. Проценты и основной долг гасятся ежемесячно до 5 числа. В последний месяц фирма не заплатила кредит вовремя и ей были начислены пени, в размере 548,29 руб.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
6651Получен кредит570 000Выписка банка
91.266Ежемесячное начисление процентов по кредиту5 225Договор займаБухгалтерская справка
6651Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту95 000Платежное поручение исх.
6651Ежемесячное перечисление процентов по кредиту5 225Платежное поручение исх.
91.266 «Расчеты по пеням»Начислены пени за просрочку уплаты548,29Бухгалтерская справка
66 «Расчеты по пеням»51Уплачены пени21 600Платежное поручение исх.

Погашение долгосрочного кредита

Погашение долгосрочного кредита по сути ничем не отличается от краткосрочного. Проводки те же, только меняется счет учета кредита. Для долгосрочного – это счет 67. Следовательно, погашение основной суммы долга по кредиту будет отражено записью:

  • Дебет 67 Кредит 51 (52),
  • а проценты – Дебет 67 «Проценты по кредиту» Кредит 51 (52).

Организация получила кредит в сумме 3 700 000 руб. на 7 лет по ставке 12% годовых. Оплата производится ежемесячно равными суммами.

Возврат беспроцентного займа: проводки

besprocentnyy_zaym.jpg

Похожие публикации

Соглашения по оформлению беспроцентных займов могут быть заключены между юридическими лицами или с участием физических лиц (сотрудников, учредителя, третьих лиц). В договоре прописывается срок предоставления денег или другого имущества заемщику и порядок возврата суммы долга.

Возврат беспроцентного займа: проводки

При намерении вернуть взятые в долг у учредителя деньги необходимо проверить:

  • погашена ли задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (если этим учредителем была внесена не вся сумма, то средства должны быть направлены на пополнение капитала);
  • наличие в соглашении о выделении займа пункта о возможности перечислить возвращаемые деньги на банковскую карту учредителя;
  • произвести сопоставление типа заемных ресурсов и возвращаемых средств (денежный перевод для погашения долга приемлем только для случаев, когда займ был предоставлен в денежной форме).

Когда осуществляется возврат займа, проводки могут отражать расход наличности на эти цели. Выдача из кассы наличной выручки для погашения кредитных обязательств невозможна. Алгоритм действий предполагает внесение наличных средств на расчетный счет предприятия для дальнейшего перечисления их на карту займодавцу.

При погашении краткосрочного кредита делается бухгалтерская запись Д66 – К51. Корреспонденция отражает перевод средств на карту учредителя, выступающего в роли займодавца. Если долг относится к категории долгосрочных, то вместо 66 счета надо использовать счет 67.

Факт наличия беспроцентного кредита между предприятием и его учредителем не является основанием для возникновения налоговых обязательств у сторон. Эта норма актуальна, если займ погашен вовремя. При невозможности погасить долг компанией и включении суммы задолженности в состав внереализационного дохода появляется обязательство по уплате налога на прибыль с этой суммы.

Если кредитные отношения на беспроцентной основе установлены между двумя юридическими лицами:

  • при своевременном погашении долга налоговых последствий у участников сделки не будет;
  • время ожидания возврата не может превышать 3 лет; если по истечении срока исковой давности заемщик не выплатил средства, он должен заплатить с суммы кредита налог на прибыль;
  • погашение рекомендуется осуществлять через расчетный счет.

Погашение кредита — проводки у займодавца:

  • Д51 – К76 – если средства по возвращаемому долгу были зачислены на текущий расчетный счет;
  • Д52 – К76 – при поступлении возврата на валютный счет;
  • Д10(41, 43.) – К76 – если произведен возврат займа материальных ценностей.

Когда погашен кредит, проводка у заемщика составляется между дебетом 66 или 67 счета и кредитом 51 счета или 52. Если предметом кредитования были имущественные активы, то в момент их возврата делаются записи, обратные тем, которые составлялись при оформлении займа.

Пример.

ООО «МБМ» предоставило ООО «Жара» беспроцентный займ в сумме 70 000 рублей на 2 месяца. В апреле наступил срок погашения долга, возврат осуществлен безналичным переводом.

В учете ООО «МБМ» при погашении займа будет сформирована запись Д51 – К 76 в размере задолженности 70 000 рублей.

Бухгалтером ООО «Жара» составляются проводки Д66 – К51 на сумму 70 000 рублей.

Возврат займа: платежное поручение

При возврате долга через банковский перевод в платежном поручении обязательно надо указать реквизиты кредитного договора (дата его заключения и присвоенный регистрационный номер). Для беспроцентных кредитов в платежном документе должна быть ссылка на отсутствие у заемщика обязательств по процентам. Когда осуществляется возврат займа, назначение платежа может быть сформулировано так:

  • возврат беспроцентного займа по договору от (дата) №…;
  • частичный возврат беспроцентного займа по договору (приводятся реквизиты соглашения).

В конце текста назначения платежа прописывается фраза «Без НДС» или «НДС не облагается». Без этих слов банк не сможет провести платежное поручение.

Основные бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредитов

Операции по выдаче и погашению разовых целевых кредитов (на примере негосударственной коммерческой организации)[15]. Постановка на ответственное хранение и учет юридической документации:
Дт 91202 «Разные ценности и документы»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При предоставлении заемщику последнего транша в рамках открытой кредитной линии:
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» (на сумму транша). При погашении (полном или частичном) заемщиком задолженности по кредитной линии проводок по внебалансовому счету 91316 не делается, так как лимит выдачи не восстанавливается. Погашение кредита осуществляется на основании платежного поручения заемщика.
При прекращении действия договора об открытии кредитной линии (в случае если заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи»):
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91316 закрывается. При заключении договора об открытии кредитной линии, предусматривающего установление заемщику «лимита задолженности» в банке на основании распоряжения кредитного отдела совершаются следующие бухгалтерские проводки: В день открытия кредитной линии:
Дт 99998 «Счет для корреспондентов с пассивными счетами при двойной записи» —
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии (на основании заявки заемщика на кредит):
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердраф” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». При погашении (полном или частичном) заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии (на сумму возвращенных банку — кредитору денежных средств):
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При прекращении договора об открытии кредитной
линии: ‘
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.
Операции по выдаче и погашению кредита «овердрафт». В день, определенный договором банковского счета, клиенту — заемщику на одном из балансовых счетов первого порядка 442—454 по, шифру 01 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете (“овердрафт”)» открывается лицевой счет на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения по нему. Одновременно на основании распоряжения кредитного отдела операционному отделу банка сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отражается на пассивном внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”» следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При выдаче кредита, а именно при оплате расчетных документов с банковского счета клиента — заемщика сверх имеющегося на нем остатка — на сумму образовавшегося на конец операционного дня дебетового сальдо по банковскому счету клиента — заемщика, делается следующая бухгалтерская проводка[18]:
Дт лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете “овердрафт”»
Кт расчетного счета заемщика.
Одновременно:
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт»” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
В результате этой проводки производится уменьшение суммы неиспользованного заемщиком лимита, установленного ему договором на выдачу кредита в форме «овердрафт». При погашении заемщиком полученного кредита (частично или полностью) в рамках установленного
лимита и до истечения срока действия дополнительного соглашения по банковскому счету[19]:
Дт расчетного счета заемщика
Кт счета «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском расчетном, текущем счете (“овердрафт”)» (соответствующий лицевой счет на балансовых счетах второго порядка по учету кредита «овердрафт»).
Одновременно происходит восстановление использованного заемщиком лимита задолженности по овердрафту:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций сверх остатка средств на нем: Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91317 закрывается. Операции по расходованию резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) и списанию с баланса безнадежной ссудной задолженности. Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам для покрытия списанной с баланса ссудной задолженности по основному долгу, признанной в установленном порядке безнадежной или нереальной для взыскания (на основании распоряжения кредитного отдела)[20]:
Дт 45818 «Резервы на возможные потери по ссудам»
Кт 458 (01—17) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Отражение во внебалансовом учете банка списанной ссудной задолженности:
Дт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Одновременно:
Дт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» — на сумму неполученных процентов
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». При погашении должником или его правопреемником ранее списанной с баланса задолженности по кредиту:
а) на сумму основного долга:
Дт счетов по учету денежных средств клиентов (расчетного счета)
Кт 70601 «Доходы».
Одновременно:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»;
б) на сумму поступивших процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»
Дт счетов по учету денежных средств клиентов (расчетного счета)
Кт 70601 «Доходы». Если денежные средства в погашение задолженности по кредиту не поступили в течение пяти лет, эта задолженность списывается с внебалансового счета окончательно, т.е. аннулируется: списание основной суммы долга:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»; списание процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания». Операции по начислению и взиманию процентов по кредитам.
При начислении процентов по кредитам 1, 2-й категорий качества (в отдельных случаях 3-й категории) не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы». При фактическом получении процентов:
Дт счетов по учету денежных средств клиентов Кт 47427 «Требования по получению процентов». При начислении процентов по кредитам 4 и 5-й категорий качества:
Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». При фактическом получении процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам». Одновременно:
Дт счетов по учету денежных средств Кт 70601 «Доходы». С момента образования просроченной задолженности по предоставленным кредитам делаются проводки: Отражение просроченной задолженности по процентным платежам:
Дт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 47427 «Требования по получению процентов». Начисление просроченных процентов по кредитам 1, 2-й категорий качества в конце месяца:
Дт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 70601 «Доходы». При переклассификации ссуды из 3—5-й в 1—2-ю категории качества:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».
Одновременно:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы».
Особенности бухгалтерского учета предоставленных межбанковских кредитов
Субъектами межбанковских депозитно-кредитных отношений выступают как сами коммерческие банки, так и центральный банк государства (Банк России). Отношения оформляются двухсторонними кредитными договорами или генеральными кредитными соглашениями (на срок до 1 года и более). Для разграничения межбанковских кредитов и депозитов следует ориентироваться на названия межбанковских соглашений и соответствующим образом отражать эти операции в бухгалтерском учете.
Для учета предоставленных межбанковских кредитов (МБК), когда коммерческий банк выступает как кредитор, в бухгалтерском балансе банка открываются следующие балансовые счета: «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»; «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам — нерезидентам».
Счета второго порядка ведутся по срокам: овердрафт, на 1 день, от 2 до 7 дней, от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет, до востребования. Аналитический учет организуется по банкам— заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.
В бухгалтерском учете предусмотрены отдельные балансовые счета для учета просроченной задолженности по основному долгу и по процентам, не полученным в срок. Это сделано с целью осуществления контроля банка за своевременным возвратом выдаваемых ссуд и получением процентов по ним.
Просроченная задолженность по основному долгу по МБК учитывается на счетах 32401, 32402, а по просроченным процентам по МБК—на счетах 32501,32502 (счета активные, как и по срочным МБК).
По предоставленным МБК создаются резервы на возможные потери, для учета формирования и движения которых открываются счета 32015, 32115 «Резервы на возможные потери» (счета пассивные).
Межбанковские кредиты являются в основном бланковыми, т.е. без обеспечения. Решение о выдаче МБК другому

банку банк — кредитор принимает, руководствуясь оценкой его финансового состояния по методике Банка России или другим методикам.

Читать еще:  Запрет на досрочное погашение кредита
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector