S-p.su

Антикризисные новости
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налогообложение кредитного потребительского кооператива

Бухучет и налогообложение в потребительском обществе

Потребительское общество только что зарегистрировано. Каков общий порядок ведения бухгалтерского учета потребительским обществом? Какие существуют особенности налогообложения потребительских обществ?

Бухгалтерский учет и отчетность

Деятельность потребительского общества регламентируется положениями Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ), Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее — Закон N 3085-I), Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ), другими нормативными актами.

В соответствии с п. 1 ст. 116 ГК РФ потребительским обществом (п. 3 ст. 116 ГК РФ) признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Потребительское общество является некоммерческой организацией.

Согласно п. 1 ст. 26 Закона N 3085-I потребительское общество обязано вести бухгалтерский учет, а также представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Совет и правление потребительского общества несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в годовом отчете и бухгалтерском балансе, полноту и достоверность информации, предоставляемой государственным органам, союзам потребительских обществ, пайщикам, а также за достоверность информации, предоставляемой для публикации в средствах массовой информации.

То есть потребительское общество осуществляет ведение бухгалтерского учета, руководствуясь нормами Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), Положениями о бухгалтерском учете, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

На основании п. 2 части 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ некоммерческие организации, за исключением некоммерческих организаций, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, организаций государственного сектора, государственных корпораций, государственных компаний, политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений, саморегулируемых организаций, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную бухгалтерскую отчетность.

В письме Минфина России от 27.12.2013 N 07-01-06/57795, размещенном на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами», говорится, что некоммерческие организации, перешедшие на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, могут применять формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные приложением N 6 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н до утверждения стандартов бухгалтерского учета для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (письмо ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@).

Также руководители таких некоммерческих организаций могут принять ведение бухгалтерского учета на себя (часть 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

Пока других стандартов по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета не введено.
В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008) организация сама устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета, в соответствии с действующими стандартами. При этом согласно п. 4 ПБУ 1/2008 утверждаются:

— рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;

— формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

— порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

— способы оценки активов и обязательств;

— правила документооборота и технология обработки учетной информации;

— порядок контроля за хозяйственными операциями;

— другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При организации общества необходимо отразить паевые взносы участников. Устав потребительского кооператива должен содержать сведения о размере паевых взносов членов общества; о составе и порядке внесения ими паевых взносов и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о порядке покрытия членами кооператива понесенных обществом убытков (п. 2 ст. 116 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона N 3085-I потребительское общество создается за счет вступительных и паевых взносов и может осуществлять торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности.

Источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества, доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством РФ (п. 3 ст. 21 Закона N 3085-I).

Исходя из положений устава, определяется уставный (паевой) фонд потребительского общества — один из видов уставного капитала организации, который, в соответствии с Планом счетов, можно отразить следующим образом:

Дебет 75, субсчет «Расчеты по взносам в паевой фонд» Кредит 80, субсчет «Обязательный паевой взнос»
— начислены обязательные паевые взносы;

Дебет 50 (08, 10, 51) Кредит 75
— внесены паевые взносы членами общества.

Паевой фонд потребительское общество может отражать в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса как фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него, по отдельной статье (письмо Минфина России от 01.11.2005 N 07-05-06/284).

В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона N 3085-I потребительское общество вправе формировать фонд развития потребительской кооперации. Этот фонд может формироваться за счет чистой прибыли от предпринимательской деятельности потребительского общества в порядке, установленном общим собранием его пайщиков (п. 3 ст. 23, п. 1 ст. 24 Закон N 3085-I).

Доходы, полученные потребительским обществом от предпринимательской деятельности, осуществляемой им в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами (п. 5 ст. 116 ГК РФ) в соответствии с порядком, определенным общим собранием членов общества (п. 2 ст. 16 Закона N 3085-I).
На основании принятого решения в бухгалтерском учете общества производятся записи:

Дебет 84 Кредит 86
— при направлении прибыли на обеспечение уставной некоммерческой деятельности общества либо на пополнение фондов, учитываемых на счете 86;

Дебет 84 Кредит 82
— при направлении прибыли на пополнение резервного или иных фондов;

Дебет 84 Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» (или 70)
— при начислении обществом доходов от коммерческой деятельности членам общества;

Дебет 84 Кредит 80, субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива» (или 86, субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива»)
— при направлении прибыли на увеличение приращенных паев членов кооператива.

Члены потребительского общества обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива (п. 4 ст. 116 ГК РФ).

Читать еще:  Обналичивание товарного кредита

Порядок покрытия убытков, понесенных потребительским обществом, также находится в компетенции общего собрания его пайщиков (п. 2 ст. 16 Закона N 3085-I).

Источниками покрытия убытков могут быть, помимо дополнительных взносов пайщиков, нераспределенная прибыль прошлых лет, резервный и иные фонды и т.п. При этом делаются проводки:

Дебет 75 (84, 82) Кредит 99
— погашение убытка промежуточного отчетного периода;

Дебет 75 (84, 82) Кредит 84
— погашение убытка отчетного финансового года.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 3085-I пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество. Размер кооперативных выплат, определяемый общим собранием потребительского общества, не должен превышать 20% от доходов потребительского общества (п. 2 ст. 24 Закона N 3085-I).

При выходе пайщика делаются проводки:

Дебет 80 Кредит 75
— величина причитающегося пайщику паевого взноса;

Дебет 84 Кредит 75
— отражена сумма кооперативной выплаты;

Дебет 75 Кредит 50 (51)
— выплачены причитающиеся пайщику суммы при выходе из общества.

Следует иметь в виду, что сумма возвращаемого пайщику паевого взноса не подлежит обложению НДФЛ. Источником кооперативной выплаты является прибыль, оставшаяся после налогообложения.

В письме Минфина России от 26.08.2010 N 03-04-06/3-189 разъяснено, что если прибыль была распределена между пайщиками пропорционально размеру их паевых взносов, возникающий доход признается дивидендом и облагается НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). При распределении прибыли иным образом (в том числе пропорционально участию пайщиков в хозяйственной деятельности общества), доход дивидендом не признается. В таких случаях применяется ставка в 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода от предпринимательской деятельности пайщикам (не только при выходе из общества) организация в качестве налогового агента по НДФЛ должна удержать с пайщика и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы его доходов.

Налогообложение

Потребительское общество, в соответствии с положениями НК РФ, наряду с общей системой налогообложения может применять специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ, причем для потребительских обществ не действуют ограничения по участию других организаций, а в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД» ограничение по численности. В настоящее время переход на указанные специальные режимы производится на добровольной основе (смотрите письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/3/25801, от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70).

Применение специальных режимов налогообложения не освобождает общество от ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с положениями НК РФ паевые взносы не являются реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Некоммерческими организациями осуществляется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, и доходов (расходов), связанных с производством и реализацией, внереализационных доходов и расходов, распределение расходов между указанными видами деятельности НК РФ не предусмотрено. Следовательно, положения п. 1 ст. 272 НК РФ на некоммерческие организации не распространяются.

Более детальное консультирование по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения возможно при рассмотрении конкретных хозяйственных операций.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасёва Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

29 апреля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ЖНК и КПК. Налогообложение пайщиков кооперативов в России

В современной российской экономике в последние годы активно развивается «хорошо забытая» кооперативная система, которая отлично работала в советские и еще царские времена в нашей стране. Участвуя в деятельности российского кооператива, Клиенты (Пайщики) иногда выступают налогоплательщиками в случае получения доходов от подобного взаимодействия. В данной статье рассмотрим налогообложение Пайщиков двух видов кооперативов в России: кредитных потребительских и жилищных накопительных.

ЖНК

Желая получить ссуду на жилье по доступным условиям, клиенты в последнее время все чаще обращаются к системе жилищного накопительного кооператива (ЖНК). Взаимодействуя с кооперативом, изначально необходимо написать заявление на вступление в кооператив и оплатить вступительный взнос, если таковой предусмотрен Уставом или внутренними документами организации. Эти процедуры переводят потенциального клиента в разряд Пайщиков. Так как кооператив является накопительным, т.е. само название говорит за себя, Пайщику необходимо определенный промежуток времени накапливать денежные средства, которые в дальнейшем могут стать первоначальным капиталом для покупки жилья через кооператив.

Остановимся на данном этапе накопления. В случае внесения денежных средств (пая) в жилищный кооператив условиями договора, формами участия в жилищном накопительном кооперативе может быть индексация накапливаемых паевых взносов. Таким образом, по окончании накопительного периода на внесенные паевые взносы Пайщика начисляются оговоренные в накопительном договоре проценты. Однако государство расценивает данные начисления процентов (индексацию) как получение физическим лицом (в данном случае Пайщиков) дохода (ст. 208 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

В связи с тем что начисленные проценты на накопления Пайщиков ЖНК попадают под налогообложение, разберемся, какой же именно процент от полученного дохода подлежит к уплате в бюджет. Заметим, что налогообложению подлежат только сумма начисленных процентов и сами паевые взносы, которые по накопительному договору постоянно вносил Пайщик и которые в ЖНК не являются объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% от суммы доходов.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Читать еще:  Порядок погашения задолженности по кредиту

КПК

В чем же отличие налогообложения доходов Пайщиков кредитных потребительских кооперативов (КПК) от Пайщиков ЖНК? До 1 января 2011 г. налог на доходы Пайщиков КПК определялся по рассмотренной системе, как и на сегодня действует в ЖНК. Однако с прошлого года были внесены поправки в НК РФ, в связи с чем система налогообложения изменилась следующим образом.

Согласно ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Кроме того, ставка налогообложения полученных доходов Пайщиками КПК согласно п. 2 ст. 226 НК РФ устанавливается в размере 35%.

Система налогообложения Пайщиков кредитных кооперативов немного сложнее, нежели Пайщиков жилищных накопительных кооперативов. Иногда потенциальные Клиенты, услышав, что налогообложение происходит по ставке 35%, отказываются от вступления в КПК. При этом они не учитывают, что по данной ставке облагается налогом не вся сумма начисленного дохода, а лишь его часть, что порой даже выгоднее налогообложения по ставке 13%, но со всей суммы дохода.

При вступлении в тот или иной кооператив необходимо учитывать специфику налогообложения доходов Пайщиков. Кроме того, при желании использования налогового вычета на лекарства, покупку недвижимости, образование и прочих расходов, прописанных в НК РФ, в качестве налоговой базы учитываются все доходы физического лица, в том числе получаемые и в кооперативе. Однако это уже тема другой статьи.

Налогообложение кредитного потребительского кооператива

Чтобы как-то компенсировать данный налог на доход от вклада, кооперативы уменьшают размер начисленной по процентам суммы. Поэтому часто клиент получает доход, уменьшенный на сумму выплаченного сбора.

Пайщиков не волнует вопрос о налогообложении в случае инвестиций, поэтому его решение переходит на плечи сотрудников КПК. Поэтому каждый кредитный потребительский кооператив вначале каждого года ведет учет по пайщикам, чьи депозиты попадают под налог. Для этого в налоговую службу подаются справки о полученной прибыли по каждому клиенту и уплачивается сбор. Однако указываются только %, попадающие под налог по вкладам, а не вся сумма депозита.

Максимальный размер процентов по вкладам регламентируется ЦБ, кооперативы обязаны соблюдать установленный регулятором норматив для установления своей ставки.Для успокоения вкладчиков сообщаем, что под налогообложение попадают только доход от депозитов, ставка по которым на сегодняшний день составляет 12,75% и выше. При этом сбор насчитывается только на размер прибыли, которая была получена за счет установленных процентов.

Облагаемая ставка не меняется на протяжении действия соглашения. Чтобы примерно рассчитать какой налог на вклады в банках и кооперативах вам придется уплатить, следует рассмотреть пример:

Рефинансированная ставка приравнивается к ключевой и составляет 7,75%.Согласно Налогового кодекса все доходы физических лиц, превышающие ключевую ставку облагаются налогом. Поэтому % для налогообложения составят 12.75% = 7,75%+5%. В данном случае НДФЛ будет начисляться на проценты по вкладу, превышающего ставку 13%.

Вы решили открыть в КПК депозит в размере 150000 российских рублей под 15% на 12 месяцев.

База налогообложения: 150000*(15-12,75)%=3375 рублей
НДФЛ: 3375 *35% (ставка НДФЛ) = 1181,25 рублей.
С приведенного примера видно, что НДФЛ из полученной прибыли в 3375 рублей составит 1181,25 руб.

База налогообложения считается одинаково для всех финансовых учреждений привлекающих средства от населения.

Кредитные потребительские кооперативы обязаны уплачивать, рассчитывать и удерживать с пайщиков налог с их дохода. Поэтому вкладчик в конце окончания соглашения получает прибыль уже за вычетом его.

Чтобы понимать суть налогообложение вкладов, необходимо разобраться в следующих аспектах:

• Максимальный размер процентов по вкладам регламентируется ЦБ, кооперативы обязаны соблюдать установленный регулятором норматив для установления своей ставки.
• КПК четко оговаривают % с вкладчиком и фиксируют их в соглашении.
• Депозитную программу выбирает клиент сам.
• Размер НДФЛ с физических лиц устанавливается государством, а его уплата четко прописана в законодательстве. При этом разная доходная часть облагается разным налогом. Например, для резидентов ставка НДФЛ составляет 35%, а для нерезидентов — 30%.
• Для депозитов в российских рублях разница между договорной и рефинансированной ставкой составляет 5 пунктов, для валютных – 9 пунктов.

При открытии вклада с капитализацией налоговая ставка изменяется исходя из увеличения прибыли. Если клиент заключил с КПК соглашение на депозит под 13% на сумму 900000 рублей, то налог на прибыль не начисляется, но после увеличения вклада до 1000000 рублей ставка будет составлять 13,05%, то с начала нового периода на доход будет начислять налог на размер превышения процентов. В данном случае на 0,5% +5% рефинансированной ставки.

Иногда происходит так, что вкладчик досрочно снимает средства с депозита, тогда ставка его уменьшается, что приводит к снижению либо отмене уплаты НДФЛ. В случае если на момент снятия средств КПК успел уплатить НДФЛ, то вернуть налог с вклада клиент может после написания заявления на возврат средств.

Когда рассчитывается база для налога обязательно учитывают срок действия соглашения и рефинансированную ставку. Перерасчет проводится каждый раз, когда ЦБ меняет проценты. К примеру, в 2009 году в период сильного кризиса Банк России изменял проценты десять раз. Порядок расчета ставки по налогу четко прописан в законодательстве с учетом плавающих % для вкладов.

Сегодня налоги являются обязательными платежами, имеющими свойства:

• Каждое физическое либо юридическое лицо не может отказаться от уплаты налога, так как по закону он обязан отдать часть дохода государству, иначе к нему будут применяться штрафные санкции.
• Уплаченный сбор переходит в распоряжение государства, которое имеет право распоряжаться им на свое усмотрение.
• Лицо, которое уплатило налог, больше не имеет право управлять данными средствами, а вернуть их может только в некоторых случаях, предусмотренных законом.

Читать еще:  Акт приема передачи кредиторской задолженности образец

Налоги формировались с давних времен, поэтому они носят исторический характер. Их размер постоянно меняется и зависит от экономического роста государства. Сегодня уплата НДФЛ является обязательной для всех, кто живет и ведет предпринимательскую деятельность в данном государстве.

Отметим, что налог с банковских вкладов взимается одинаково как с физических, так и юридических лиц, поэтому чтобы не отпугивать пайщиков обычно кредитные потребительские кооперативы устанавливают ставки по депозитам на несколько пунктов ниже, что дает возможность избежать уплаты сбора и позволяет вкладчикам получать неплохую прибыль. Такая ситуация выгодна обеим сторонам, КПК формируют свою финансовую базу, а пайщики получают доход.

В заключении можно сказать, что в законодательстве РФ предусмотрены любые варианты начисления налогов. Проценты по вкладам физических лиц приравниваются к доходу, поэтому обязательно подлежат налогообложению. После заключения договора с кооперативом при необходимости клиент имеет право потребовать предоставление отчетности, подтверждающей уплату налога, где четко будет прописан не только размер процентов, но и отражена сумма НДФЛ, что важно при оформлении некоторых типов ссуд.

Налогообложение кредитного потребительского кооператива

Чтобы как-то компенсировать данный налог на доход от вклада, кооперативы уменьшают размер начисленной по процентам суммы. Поэтому часто клиент получает доход, уменьшенный на сумму выплаченного сбора.

Пайщиков не волнует вопрос о налогообложении в случае инвестиций, поэтому его решение переходит на плечи сотрудников КПК. Поэтому каждый кредитный потребительский кооператив вначале каждого года ведет учет по пайщикам, чьи депозиты попадают под налог. Для этого в налоговую службу подаются справки о полученной прибыли по каждому клиенту и уплачивается сбор. Однако указываются только %, попадающие под налог по вкладам, а не вся сумма депозита.

Максимальный размер процентов по вкладам регламентируется ЦБ, кооперативы обязаны соблюдать установленный регулятором норматив для установления своей ставки.Для успокоения вкладчиков сообщаем, что под налогообложение попадают только доход от депозитов, ставка по которым на сегодняшний день составляет 12,75% и выше. При этом сбор насчитывается только на размер прибыли, которая была получена за счет установленных процентов.

Облагаемая ставка не меняется на протяжении действия соглашения. Чтобы примерно рассчитать какой налог на вклады в банках и кооперативах вам придется уплатить, следует рассмотреть пример:

Рефинансированная ставка приравнивается к ключевой и составляет 7,75%.Согласно Налогового кодекса все доходы физических лиц, превышающие ключевую ставку облагаются налогом. Поэтому % для налогообложения составят 12.75% = 7,75%+5%. В данном случае НДФЛ будет начисляться на проценты по вкладу, превышающего ставку 13%.

Вы решили открыть в КПК депозит в размере 150000 российских рублей под 15% на 12 месяцев.

База налогообложения: 150000*(15-12,75)%=3375 рублей
НДФЛ: 3375 *35% (ставка НДФЛ) = 1181,25 рублей.
С приведенного примера видно, что НДФЛ из полученной прибыли в 3375 рублей составит 1181,25 руб.

База налогообложения считается одинаково для всех финансовых учреждений привлекающих средства от населения.

Кредитные потребительские кооперативы обязаны уплачивать, рассчитывать и удерживать с пайщиков налог с их дохода. Поэтому вкладчик в конце окончания соглашения получает прибыль уже за вычетом его.

Чтобы понимать суть налогообложение вкладов, необходимо разобраться в следующих аспектах:

• Максимальный размер процентов по вкладам регламентируется ЦБ, кооперативы обязаны соблюдать установленный регулятором норматив для установления своей ставки.
• КПК четко оговаривают % с вкладчиком и фиксируют их в соглашении.
• Депозитную программу выбирает клиент сам.
• Размер НДФЛ с физических лиц устанавливается государством, а его уплата четко прописана в законодательстве. При этом разная доходная часть облагается разным налогом. Например, для резидентов ставка НДФЛ составляет 35%, а для нерезидентов — 30%.
• Для депозитов в российских рублях разница между договорной и рефинансированной ставкой составляет 5 пунктов, для валютных – 9 пунктов.

При открытии вклада с капитализацией налоговая ставка изменяется исходя из увеличения прибыли. Если клиент заключил с КПК соглашение на депозит под 13% на сумму 900000 рублей, то налог на прибыль не начисляется, но после увеличения вклада до 1000000 рублей ставка будет составлять 13,05%, то с начала нового периода на доход будет начислять налог на размер превышения процентов. В данном случае на 0,5% +5% рефинансированной ставки.

Иногда происходит так, что вкладчик досрочно снимает средства с депозита, тогда ставка его уменьшается, что приводит к снижению либо отмене уплаты НДФЛ. В случае если на момент снятия средств КПК успел уплатить НДФЛ, то вернуть налог с вклада клиент может после написания заявления на возврат средств.

Когда рассчитывается база для налога обязательно учитывают срок действия соглашения и рефинансированную ставку. Перерасчет проводится каждый раз, когда ЦБ меняет проценты. К примеру, в 2009 году в период сильного кризиса Банк России изменял проценты десять раз. Порядок расчета ставки по налогу четко прописан в законодательстве с учетом плавающих % для вкладов.

Сегодня налоги являются обязательными платежами, имеющими свойства:

• Каждое физическое либо юридическое лицо не может отказаться от уплаты налога, так как по закону он обязан отдать часть дохода государству, иначе к нему будут применяться штрафные санкции.
• Уплаченный сбор переходит в распоряжение государства, которое имеет право распоряжаться им на свое усмотрение.
• Лицо, которое уплатило налог, больше не имеет право управлять данными средствами, а вернуть их может только в некоторых случаях, предусмотренных законом.

Налоги формировались с давних времен, поэтому они носят исторический характер. Их размер постоянно меняется и зависит от экономического роста государства. Сегодня уплата НДФЛ является обязательной для всех, кто живет и ведет предпринимательскую деятельность в данном государстве.

Отметим, что налог с банковских вкладов взимается одинаково как с физических, так и юридических лиц, поэтому чтобы не отпугивать пайщиков обычно кредитные потребительские кооперативы устанавливают ставки по депозитам на несколько пунктов ниже, что дает возможность избежать уплаты сбора и позволяет вкладчикам получать неплохую прибыль. Такая ситуация выгодна обеим сторонам, КПК формируют свою финансовую базу, а пайщики получают доход.

В заключении можно сказать, что в законодательстве РФ предусмотрены любые варианты начисления налогов. Проценты по вкладам физических лиц приравниваются к доходу, поэтому обязательно подлежат налогообложению. После заключения договора с кооперативом при необходимости клиент имеет право потребовать предоставление отчетности, подтверждающей уплату налога, где четко будет прописан не только размер процентов, но и отражена сумма НДФЛ, что важно при оформлении некоторых типов ссуд.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты 220 Вольт
Adblock
detector