S-p.su

Антикризисные новости
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ динамики кредиторской задолженности

Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заемные источники, в том числе кредиторская задолженность. Проанализируем изменение доли кредиторской задолженности в составе источников средств ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы по данным формы №1 годовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (Приложение А). Для этого используем данные таблицы 2.4.

Таблица 2.4 — Анализ изменения доли кредиторской задолженности в составе источников средств ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы

ПоказателиНа 01.01.2012На 01.01.2013Изменение, +/-Темп роста, %
1 Всего источники средств, млн. р.1 2692 905 1 636228,9
2.Заемные средства, млн. р.1 2242 7761 552226,8
3. Кредиторская задолженность, млн. р.1 005-7192,9
4. Удельный вес кредиторской задолженности в составе пассивов, % (стр.3×100 / стр.1)79,232,2-47,040,7
5. Удельный вес дебиторской задолженности в составе заемных источников, % (стр.3 × 100/ стр.2)82,133,6-48,540,9

Источник: Собственная разработка на основании данных Приложения А.

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что кредиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе источников средств предприятия. На начало 2012 года ее доля составила 79,2%. Однако если в течение 2012 года стоимость всех источников средств на предприятии увеличилась на 1636 млн. руб., то сумма кредиторской задолженности снизилась на 71 млн. руб. и на конец 2012 года составила 32,2% источников средств предприятия.

В составе заемных источников доля кредиторской задолженности также значительно снизилась и к 1 января 2013 года достигла 33,6%.

Таким образом, можно утверждать, что в течении 2012 года доля кредиторской задолженности в составе заемных источников средств и общей сумме пассива ООО «ВысотаРемСтрой» сократилась.

Далее по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) проанализируем состав и динамику кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы по данным таблицы 2.5.

Таблица 2.5 – Анализ состава и динамики кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы

Вид кредиторской задолженностиНа 01.01.2012На 01.01.2013Изменение, млн. р.Темп роста, %
А
1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками527,0
2 Задолженность перед покупателями и заказчиками-88
Продолжение таблицы 2.5 А 1 2 3 4
3 Задолженность по налогам и сборам200,0
4 Задолженность по расчетам с персоналом103,2
6 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению120,0
7 Задолженность по лизинговым платежам-31360,7
8 Задолженность перед прочими кредиторами
6 Итого кредиторская задолженность1 005-7192,9
7 Итого просроченная кредиторская задолженность

Источник: Собственная разработка на основании данных Приложения А.

В соответствии с данными таблицы 2.5 в составе кредиторской задолженности предприятия можно выделить задолженность перед покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, задолженность по налогам и сборам в бюджет, по социальному страхованию и обеспечению, задолженность по расчетам с персоналом, задолженность по лизинговым платежам и прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность ООО «ВысотаРемСтрой» в целом в течение 2012 года уменьшилась на 71 млн. руб. или на 7,1%, что следует считать положительной тенденцией для анализируемого предприятия.

В основном снижение кредиторской задолженности произошло за счет снижения суммы задолженности перед покупателями и заказчиками (-88 млн. руб.), а также по лизинговым платежам (-313 млн. руб.).

В тоже время к концу 2012 года увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками (+269 млн. руб.), задолженность по налогам и сборам (+16 млн. руб.), задолженность по социальному страхованию и обеспечению (+2 млн. руб.), задолженность по расчетам с персоналом (+1 млн. руб.), задолженность перед прочими кредиторами (+42 млн. руб.).

Читать еще:  Отличие кредиторской задолженности от дебиторской

В соответствие с данными таблицы 2.5 у ООО «ВысотаРемСтрой» не имеется просроченной кредиторской задолженности, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Неравномерное изменение суммы кредиторской задолженности по отдельным статьям в течение года привело к изменению ее структуры.

Структуру кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы рассмотрим по данным бухгалтерского баланса (Приложение А) и Приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение В) в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «ВысотаРемСтрой» за 2012-2013 годы

Вид кредиторской задолженностиНа 01.01.2012На 01.01.2013Изменение структуры, %
млн. р.уд. вес, %млн. р.уд. вес, %
1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками6,335,529,2
2 Задолженность перед покупателями и заказчиками8,8-8,8
3 Задолженность по налогам и сборам1,63,41,8
4 Задолженность по расчетам с персоналом3,13,40,3
6 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению1,01,30,3
7 Задолженность по лизинговым платежам79,351,8-27,5
8 Задолженность перед прочими кредиторами4,54,5
6 Итого кредиторская задолженность1 005100,0100,0

Источник: Собственная разработка на основании данных Приложений А, В.

Основываясь на данных таблицы 2.6 можно утверждать, что основной кредиторской задолженностью предприятия является задолженность по лизинговым платежам, задолженность по которым на 01.01.2012 составляла 79,3% всей задолженности. К концу 2012 года удельный вес задолженности по лизинговым платежам снизился на 27,5 процентных пункта и составил 51,8%.

Снизилась и доля задолженности перед покупателями и заказчиками на 8,8 процентных пункта.

На конец 2012 года значительный удельный вес в кредиторской задолженности стала занимать кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая за 2012 год увеличилась на 29,2 процентных пункта и составила 35,5% всей задолженности предприятия.

Таким образом, по состоянию на 1 января 2013 года кредиторская задолженность составляла 32,2% в общей стоимости пассивов предприятия, что на 47,0 процентный пункт ниже, чем в 2011 году. Кредиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе заемных источников средств предприятия. На начало 2012 года ее доля составила 82,1%. В течение 2012 года источники средств предприятия увеличились на 1552 млн. руб., при этом сумма кредиторской задолженности снизилась на 71 млн. руб. и на конец 2012 года составила 33,6% заемных источников средств предприятия.

На конец 2012 года в структуре кредиторской задолженности предприятия доминирует задолженность по лизинговым платежам (51,8%), а также задолженность перед поставщиками и подрядчиками (35,5%).

Тема 17. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Тема 17. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. Содержание анализа расчетных операций

2. Задачи и источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности

3. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

1. Содержание анализа расчетных операций

Главным источником финансовых ресурсов научных организаций являются бюджетные ассигнования. Они поступают в утвержденных размерах под определенные объемы работ, штаты и контингенты в порядке сметного финансирования. Однако необходимо учитывать, что средства государственного бюджета первоочередной, но не единственный источник покрытия расходов научных организаций.

Читать еще:  Дебиторская и кредиторская задолженность тест

В последнее время расширяется практика формирования и использования различных видов внебюджетных средств (спонсорство, прибыль и др.), которые выступают дополнительным источником доходов и позволяют увеличивать объемы услуг, повышать качество обслуживания производства, улучшать материальную поддержку работников, развивать наиболее перспективные направления как фундаментальной, так и прикладной науки.

Получение прибыли научными организациями имеет важное экономическое значение. Это является свидетельством реализации результатов их деятельности с экономическим эффектом, который позволяет обеспечивать расширение деятельности научного учреждения. Прибыль также является источником отчислений в государственный бюджет, централизованный фонд развития науки и формирования собственных средств учреждения за счет прибыли появляется возможность дополнительного формирования финансовых ресурсов, необходимых для расширения материально-технической базы и повышения уровня заработной платы.

За счет средств заказчиков осуществляют свою деятельность, научно-исследовательские учреждения, заключающие хозяйственные договора с предприятиями и организациями на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических и изыскательских работ. Они располагают полученными от заказчиков денежными ресурсами, которые используют на покрытие текущих расходов, на формирование производственных запасов в виде сырья, покупных полуфабрикатов, топлива и других материальных ценностей (оборотных средств). Согласно действующему порядку бюджетные и научные учреждения, имеющие внебюджетные средства, направляют их на цели, установленные при их образовании в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов.

Основными показателями финансового состояния учреждений выступают обеспеченность денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины. Эти показатели зависят от состояния расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, от рационального размещения и использования денежных средств. Положительные результаты финансовой деятельности учреждения расширяют возможности для улучшения производственной базы, способствуют повышению качества его работы. Степень свободы учреждения по распоряжению финансовыми ресурсами зависит от источника их образования.

Централизация денежных средств государственного бюджета в рамках Казначейства исключает возможность участия учреждения в распоряжении денежными средствами без разрешения государства. При использовании бюджетных ассигнований и внебюджетных средств учреждение должно контролировать состояние расчетов, своевременное выполнение оплаченных со счетов казначейства обязательств, а также сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств, выявлять и возмещать их недостачи.

Бюджету же, в свою очередь, необходимо своевременно и полно выделять учреждениям бюджетные средства в соответствии со сметой. Что же касается средств, полученных из других источников, то здесь, несмотря на существующую систему сметного планирования, у организаций больше возможностей оказывать влияние на ее исполнение как по расходам, так и по доходам, а также на уровень обеспечения деятельности финансовыми ресурсами через контроль за расчетами с заказчиками и свободный выбор поставщиков, регулирование скорости оборота дебиторской и кре­диторской задолженности.

Научные учреждения и организации имеют многообразные экономические связи с поставщиками товаров, бюджетом, профсоюзными органами, подотчетными лицами, рабочими и служащими и другими организациями и лицами, непосредственно вступая с ними в расчеты. Система экономических расчетов должна быть построена таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки и осуществлялись на законных основаниях. Незаконченные расчеты представляют собой дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Читать еще:  Реестр аккредитованных частных агентств занятости роструда

Правильное размещение средств учреждения оказывает большое влияние на результаты его деятельности. Даже при достаточном финансировании учреждения могут испытывать финансовые трудности, если они нерационально использовали свои финансовые ресурсы, допустив большую дебиторскую задолженность. При существующих в нашей стране условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов организации. Значительная ее часть может быть отнесена к безнадежной задолженности, так как при взаиморасчетах невозможно добить­ся полного и качественного выполнения обязательств со сторо­ны контрагентов. Наличие дебиторской задолженности обычно требует дополнительного привлечения кредитов и займов, уве­личения финансирования. В случае, если получены кредиты, ор­ганизация выплачивает за них проценты.

На основе данных бухгалтерского учета проводится анализ расчетных операций, который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, ее состав и сроки, причины образования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций в организации.

2. Задачи и источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Основными задачами анализа расчетных операций являются:

1)оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;

2)осуществление контроля за соблюдением расчетной дисциплины;

3)характеристика состава и структуры кредиторской задолженности, а также ее изменения;

4)характеристика состава и структуры дебиторской задолженности, а также ее изменения;

5)выявление причин финансовых нарушений и образования задолженностей;

6)определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности к нарушителям договорных обязательств;

7)выявление резервов улучшения состояния расчетов и разработка мероприятий по их реализации.

В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются:

• баланс исполнения сметы расходов (форма № 1), пояснительная записка к нему;

• отчет об исполнении сметы расходов учреждения (форма №2);

• отчет исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 4);

• мемориальные ордера и приложенные к ним первичные документы;

• договора и контракты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

3. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность бюджетного учреждения по средством бюджетного финансирования представляет собой такое состояние расчетов, при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и использование их другими организациями или лицами. Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает большое влияние на финансовое положение учреждения и от контроля за ее движением непосредственно зависит исполнение сметы расходов организации.

Дебиторская задолженность по внебюджетным средствам анализируется отдельно. Анализ дебиторской задолженности проводят по отдельным ее видам, по отдельным контрагентам, а в нутрии них – по отдельным обязательствам и суммам. Для этого используются данные отчетности: баланса исполнения сметы расходов формы №1 (приложение), отчета формы , отчета исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма №4), данные текущего учета, а в необходимых случаях и первичных документов. Изучение проводится в динамике за год или более длительный период.

В связи с тем, что дебиторская задолженность по истечении сроков давности может быть списана, следует определить сумму ее снижения или повышения, добавив к заложенности на конец года суммы, списанные на уменьшение фиксирования, которая сложилась на начало года.

Аналитическая таблица составляется по данным баланса исполнения сметы расходов форма №1.(таблица – 1)

Таблица 1 – Состав и структура дебиторской задолженности

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector