S-p.su

Антикризисные новости
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты с банком проводки

Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора. Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91. Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Виды банковских комиссий

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

  • расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
  • инкассация;
  • покупка-продажа валюты;
  • сопровождение кредитной линии;
  • доверительное управление имуществом;
  • аренда депозитарных ячеек;
  • пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Отражение комиссии банка в учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое обслуживание (РКО)

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

  • установка системы «Клиент-Банк» на сумму 43 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
  • ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
  • инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
  • РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6290Отражение выручки от продажи металлургического сырья (16 000 USD * 61,2)979 200 руб.Товарная накладная
5262Зачисление выручки на транзитный валютный счет979 200 руб.Банковская выписка
7652Списание банковской комиссии (160 USD * 61,2)9 792 руб.Банковская выписка
9176Учет комиссии банка в составе прочих расходов9 792 руб.Договор поставки

Возврат банковской комиссии

ООО «Слава» ошибочно были списаны расходы и перечислены средства на кассовое обслуживание банка в сумме 850 руб. После выявления факта излишне уплаченных средств, банком были возвращены деньги и зачислены на расчетный счет ООО «Слава».

В ООО «Слава» операции были отражены таким образом:

Читать еще:  Счет 60311 в банке

Банковская комиссия: основания для ее начисления

Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.

Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:

  1. Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
  2. Инкассация наличных средств.
  3. Операции купли-продажи иностранной валюты.
  4. Предоставление и сопровождение кредитной линии.
  5. Управление имуществом на доверительной основе.
  6. Аренда депозитных ячеек.
  7. Пользование лизинговым имуществом.

Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

  • Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
  • Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76)511 450,00С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета)Банковский договор, банковская выписка
91-260 (76)1 450,00Банковская комиссия включена в состав расходовБанковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76)515 000,00За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС)Банковский договор, банковская выписка, счет
1960 (76)762,71Начислен НДССчет
6819762,71Отображен НДССчет
91-260 (76)4 237,29Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2518 700,00Списана банковская комиссияБанковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76)519 450,00Оплачена банковская комиссия (дата перечисления)Банковский договор, банковская выписка
9760 (76)9 450,00Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно)Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2979 450,00Банковская комиссия включена в состав расходовПриказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68771 890,00Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб.Бухгалтерская справка-расчет
77681 890,00Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2)Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76)90-135 000,00Отображена выручка, внесенная через POS-терминалКонтрольная лента POS-терминала
90-368-НДС5 338,98По сделке реализации начислен НДСКонтрольная лента POS-терминала
91-260 (76)630,00За обслуживание POS-терминала удержана комиссияКонтрольная лента POS-терминала, договор
5160 (76)34 370,00На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб.Электронный журнал, банковская выписка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как вести учет по корпоративной карте: 6 правил для бухгалтера

Нормативные документы и план счетов бухгалтерского учета не разъясняют, как учитывать деньги, потраченные с карты. Из-за этого у бухгалтера возникают трудности. В статье дадим рекомендации, как лучше организовать учет операций по корпоративной карте.

Правило 1. Операции по дебетовой корпоративной карте учитывают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Проводки, которыми отражаются операции по карте, зависят от ее типа: кредитная или дебетовая. Но в любом случае рекомендуем использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», открыв для него субсчета с разбивкой по тем работникам, кто использует корпоративные карты. Ведь в экономическом смысле деньги на карте — это подотчетные средства.

В бухгалтерском учете операции по карте будут выглядеть следующим образом:

Читать еще:  Электронный банковский счет
Содержание операцииДебетКредит
Списаны со счета денежные средства при оплате корпоративной банковской картой товаров (работ, услуг)7151
Отражена оплата корпоративной банковской картой товаров (работ, услуг)60, 7671
Списаны со счета денежные средства при снятии наличных через банкомат7151
Остаток наличных средств, снятых со счета по карте, внесен на карту через банкомат5171

Правило 2. Операции по кредитной корпоративной карте отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Проводку по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» бухгалтер сделает после того, как с карты будут списаны деньги за счет кредитного лимита. Не имеет значения, будет это снятие наличных или оплата за товар по безналу. То есть кредит считается полученным только после того, как компания им воспользуется.

В учете бухгалтер сделает следующие записи:

Содержание операцииДебетКредит
На дату списания средств с карты за счет кредитного лимита
Работник оплатил покупку товаров, работ, услуг за счет кредитного лимита карты7166, субсчет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
На дату ежемесячного начисления процентов за пользование кредитом
Начислены проценты по кредиту за один месяц91-266, субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов»
Перечислена с расчетного счета организации сумма процентов по кредиту за один месяц66, субсчет «Расчеты по процентам краткосрочных кредитов»51
На дату возврата банку суммы заемных средств
Погашена банку задолженность организации по краткосрочному кредиту66, субсчет «Расчеты по основным суммам краткосрочных кредитов»51

Правило 3. Работник должен отчитаться о деньгах, потраченных с карты

Для этого необходимо собрать подлинники документов, которые подтвердят расходы, и внести их в авансовый отчет. Такими документами могут быть квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки.

Бухгалтер может проверить, насколько правильно и полно работник заполнил этот документ, запросив в банке ежемесячный отчет по корпоративной карте.

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

Содержание операцииДебетКредит
Работник принес в бухгалтерию отчеты и приложил к ним подтверждающие документы7157
Из банка пришел ежемесячный отчет по карте работника5755

Оформите корпоративную карту себе и сотрудникам. Покупайте товары, выдавайте деньги под отчет, снимайте наличные

Правило 4. Если работник не отчитался за потраченные с карты деньги, их можно удержать из его зарплаты

По распоряжению руководителя взыскать деньги из зарплаты работника можно в следующих ситуациях:

  • Если работник не представил документы, которые подтвердят расходы.
  • Если сотрудник потратил деньги не по назначению.

Бухгалтер оформит проводки:

Содержание операцииДебетКредит
Работник не представил в срок, установленный руководством организации, авансовый отчет с подтверждающими документами9471
Организация установила вину и сумму ущерба, причиненного работником7394
Деньги удержаны из зарплаты работника или внесены им наличными в кассу70, 5073

Скорее всего, за один раз взыскать с работника сумму причиненного им ущерба не получится. Дело в том, что размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % от суммы заработка (ст. 138 ТК РФ). Если же работник будет против того, чтобы из его зарплаты что-то удерживали, вернуть деньги можно только через суд.

Правило 5. Если работодатель решил не взыскивать с сотрудника денежные средства, по которым он не отчитался, то на сумму задолженности необходимо начислить налоги

Работодатель решил простить работнику долг
На сумму долга нужно начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛПисьмо УФНС по Московской области от 14.09.2018 № 16-10/099623@
Начисленные страховые взносы можно учесть при налоге на прибыльпп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290, от 28.06.2017 № 03-03-06/1/40670
Сумму долга, прощенного работнику, в расходы списать нельзяПисьмо Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125
Работник вернул израсходованную сумму на карту
Исчислять НДФЛ и страховые взносы с потраченной суммы не надоПисьмо Минфина РФ от 01.02.2018 № 03-04-06/5808

Правило 6. Расходы на выпуск и обслуживание карт уменьшают облагаемую прибыль компании

За открытие и обслуживание карт банк берет комиссию. Эти суммы можно учесть, как затраты на услуги банка в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Так же считают и судьи (Постановления ФАС Московского округа от 24.02.2010 № КА-А40/450-10-1,2, ФАС Уральского округа от 29.10.2009 № Ф09-8382/09-С3). Подтвердят такие расходы договор с банком и выписка по счету.

В учете бухгалтер сделает запись: Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 51 — отражена комиссия за ведение и обслуживание счета по корпоративной карте.

Отражение в учете НДС с услуг банка

Банк производит списание денежных средств за снятие организацией наличных, что указано в выписке банка. Данную операцию организация отражает проводкой: Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 51. В конце месяца или в месяце, следующем за отчетным, банк предоставляет организации счет-фактуру с НДС по операции списания денежных средств с расчетного счета (можно сделать возмещение НДС из бюджета). Как корректно отразить выделение НДС на счете 19, можно ли выделить его с использованием счета 91.01?

Правила формирования в бухгалтерском учете организаций информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, установлены Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов). Так, для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Отражение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ и подлежащих вычету, в соответствии с Планом счетов, производится по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счета 19 и открытым к нему соответствующим субсчетам учитываются суммы НДС, выделенные в расчетных документах, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов (в частности 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), предназначенными для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, с бюджетом, а также внутрихозяйственных расчетов. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 расходы на оплату услуг банка отражаются в составе прочих расходов (как прочие расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями).

Данные расходы, согласно Плану счетов, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции со счетами учета расчетов. В рассматриваемой ситуации, исходя из рекомендаций Плана счетов и ПБУ, предложенную хозяйственную операцию следует отразить следующими проводками (суммы условные):

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 51
— 118 руб. — удержана банком сумма комиссии за снятие наличных денежных средств (выписка банка);

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком»
— 100 руб. — сумма комиссии без НДС отражена в составе прочих расходов;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком»
— 18 руб. — отражен НДС с суммы комиссии на основании счета-фактуры;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 18 руб. — принят к вычету НДС на основании счета-фактуры банка.

Отражение расходов в момент оплаты услуг банка проводкой по дебету счета 91 некорректно, поскольку выписка банка свидетельствует лишь о том, что банку уплачена некоторая сумма (списана с расчетного счета), а не о том, что услуги оказаны. По методу начисления расходы признаются вне зависимости от даты оплаты в периоде их возникновения (п. 18 ПБУ 10/99). Расходы в бухгалтерском учете признаются только при соблюдении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99. Если хоть одно из них не выполнено, то в учете признается дебиторская задолженность. В рассматриваемом случае документы от банка, подтверждающие произведенные расходы (к таковым можно отнести, например, мемориальный ордер), будут получены только в конце месяца и только в этот момент могут быть признаны расходы.

При отражении операции рекомендованным нами способом отпадает необходимость в составлении предложенной проводки по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 91. Кроме того, проводка: Дебет 19 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — используется в том случае, когда сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению. В рассматриваемой ситуации речь о восстановлении не идет, поэтому такая проводка составлена быть не может.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия
Компания «Гарант», г.Москва

8 сентября 2009 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector