S-p.su

Антикризисные новости
6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Внешнеэкономическая деятельность предприятия бухгалтерский учет

Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Аспекты, на которые влияет ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Как может выглядеть рабочий план счетов, см. здесь.

Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:

  • достаточно большого количества дополнительных документов;
  • расчетов, осуществляемых в валюте;
  • дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;
  • особого порядка учета НДС и отчетности по нему;
  • расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;
  • необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Что изменилось в сфере ВЭД в 2020 году?

Необходимо отметить 2 важных нормативных акта, влияющих в 2020 году на порядок валютного контроля:

  1. Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…» от 16.08.2017 № 181-И;
  2. закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 02.08.2019 № 265-ФЗ, которым либерализованы ограничения на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами России, и репатриации денежных средств.

Инструкция № 181-И действует с 2018 года, когда были:

  • отменены паспорта сделок (вместо паспорта сделки используется контракт);
  • исключен отказ банка в постановке контракта на учет;
  • отменена обязанность представлять документы, связанные с проведением валютных операций по договорам с суммой обязательств менее 200 000 руб. (представляется только информация о коде вида операции);
  • отменены справки о валютных операциях;
  • введены иные новшества и поправки.

С 2020 года, в т.ч.:

  • отменен контроль за репатриацией валютной выручки, если экспорт товаров осуществлен в российских рублях (за некоторым исключением);
  • стало возможно зачислять торговую выручку на расчетный счет в иностранном банке на срок до 30 календарных дней;
  • смягчены наказания по экспортным операциям с малым нарушением валютного контроля;
  • появилась возможность открывать рублевые счета за границей и проводить расчеты с зарубежными контрагентами в рублях.

В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой публикации.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

  • контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
  • платежные документы иностранных партнеров;
  • поручения на покупку или продажу валюты;
  • документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
  • грузовые таможенные декларации (ГТД);
  • инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
  • иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
  • дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
  • декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
  • налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
  • документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
  • прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

Бухучет: особенности при ВЭД

Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:

  • учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
  • отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
  • формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);
  • отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
  • включения в финрезультат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;
  • организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;
  • контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;
  • отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;
  • соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;
  • корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

  • экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
  • импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
  • обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
  • наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).
Читать еще:  Раздельный учет по гособоронзаказу судебная практика

Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Итоги

Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей: как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.

Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры

Я постоянно консультирую коллег — бухгалтеров сторонних организаций по вопросам отражения экспортно/импортных операций на счетах учета. Решила упорядочить свой опыт и собрать в этой статье те вопросы, которые наиболее часто задают бухгалтеры и дать на них ответы. Читайте, возможно, эта информация принесет пользу для вас в вашей работе.

Какие валютные операции могут проводить хозяйствующие субъекты?

Валютными операциями являются приобретение резидентом у резидента или нерезидента, приобретение нерезидентом у резидента, отчуждение резидентом в пользу резидента или нерезидента, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа (ст. 1 ФЗ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Российские организации могут проводить валютные операции, разрешенные действующим валютным законодательством, в том числе приобретать и продавать иностранную валюту, получать валютную выручку от продажи товаров (работ, услуг), приобретать товары (работы услуги) с расчетами в валюте при условии, если поставщик нерезидент, получать займы (кредиты) в иностранной валюте.

Для осуществления валютных операций организациям необходимо выполнять ряд требований:

  • проводить операции через банковские счета уполномоченных банков, либо через счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
  • предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
  • при расчетах с нерезидентами проводить репатриации валютной выручки.

Какие документы, связанные с проведением валютной выручки, нужно предоставлять в уполномоченный банк?

С 2018 года согласно инструкции ЦБ от 16.08.2017 г. № 181-И отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях. Поэтому сегодня для проведения валютных операций в банк необходимо предоставлять документы, которые служат основанием для проведения валютной операции, например, договор и/или документы, подтверждающие факт передачи товаров (работ, услуг). Если договор/контракт поставлен на учет в банке, а он ставится на учет в случаях, если сумма обязательств по нему больше или равна 3 млн. руб. для импортных контрактов и 6 млн. руб. для экспортных контрактов, то необходимо предоставлять в валютный отдел банкасправку о подтверждающих документах.

Как учитывать экспортные/импортные операции на счетах бухгалтерского и налогового учета?

Как вы знаете, экспорт товара облагается НДС по ставке 0%, что должно быть отражено в учете экспортных операций вашей организации. Чтобы подтвердить право применения «нулевой» ставки НДС необходимо в ИФНС предоставить копии договора поставки и таможенной декларации. Срок подтверждения ставки 0% составляет 180 дней со дня разрешенного выпуска товаров, указанного в таможенной декларации. Если срок истек, а документы в срок не предоставлены, то необходимо начислить НДС и сдать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка.

Импортные операции по ввозу товаров на территорию РФ признаются объектом обложения НДС. В данном случае налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Уплатить НДС необходимо в срок с момента регистрации таможенной декларации и до момента выпуска товаров таможенным органом.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ после принятия их к учету, принимается к вычету, но при условии наличия первичных документов и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

Экспорт

Импорт

Выручка от продажи товаров признается на дату перехода права собственности от организации к покупателю и отражается проводкой

Дт 62 Кт 90.1

стоимость проданных товаров учитывается в себестоимости продаж

Дт 90.2 Кт 41

таможенный сбор учитывается в составе прочих расходов

Дт 91.2 Кт 60 (76)

Приобретение товаров принимается к учету по фактической себестоимости.

Дт 41 Кт 60

уплата НДС отражается

Дт 76 Кт 51

на основании таможенной декларации отражен НДС, уплаченный при ввозе

Дт 19 Кт 76

произведены расчеты с поставщиком

Дт 60 Кт 52

Курсовые разницы, возникающие на дату осуществления расчетов отражаются в составе прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом 52

Какими документами в программе 1С отражать данные операции?

Экспорт

1. Документ «Реализация товаров» со ставкой НДС 0% , сумма всего по документу должна равняться сумме по ГТД строки 22;

2. На основании «Реализации товаров» создаётся документ «Таможенная декларация (экспорт)», в которой указывается код операции по НДС, вид транспорта, сопроводительный документ;

3. Таможенный сбор списывается документом «Бухгалтерская справка».

Импорт

1. Документ «Поступление товара», в котором сумма всего по документы должна равняться сумме по ГТД строки 22;

2. На основании «Поступления товара» создается документ «Таможенная декларация (импорт)», в которой отражается суммы таможенного сбора, таможенной пошлины, таможенный НДС и таможенная стоимость. Обратите внимание, что в таможенную стоимость могут быть включены транспортные расходы до границы согласно условиям поставки по Инкотермс 2010

В случае, если импортируются товары из государств — членов ЕАЭС на основании документа «Поступление товара» создается документ «Заявление о ввозе товаров»

Как место оказания услуги влияет на исчисление налогов?

При импорте, экспорте работ (услуг) необходимо понимать, что является местом оказания услуг согласно статьи 148 НК РФ. Является ли территория РФ местом реализации услуг для целей исчисления НДС?

Если местом оказания услуги считается Российская Федерация, то организация является налоговым агентом по НДС, обязанностью которой является необходимость уплаты НДС за «своего» контрагента — нерезидента в ИФНС, где стоит на учета сама организация. К таким услугам, например, относится оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг.

Читать еще:  Бухгалтерский и налоговый учет в лнр

Обратите внимание также на то, что при перечислении поставщику услуг денежных средств необходимо руководствоваться положениями п. 1 и п.п 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, а именно: налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ НК.

К таким доходам относятся доходы иностранной организации, полученные от источников в РФ. Например, при выплате дохода от продажи доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества или процентный доход, выплаченный российской организацией по договору займа иностранной организации или доходы от международной перевозки, при этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Исключение составляют случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ при условии предоставления иностранной организацией подтверждений налоговому агенту т.е. сертификат резидентства, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ.

Форму налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных согласно положений ст. 285, п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ необходимо представить в налоговый по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;- по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

С моей точки зрения, если вы как бухгалтер примените данные советы и разъяснения, то проблем в учете экспортных/импортных операций у вас возникнуть не должно.

Бухгалтерия при ВЭД: что нужно знать специалисту?

Вывод компании на международный уровень требует профессиональной организации бизнес-процессов и работы бухгалтерии. Учету операций экспорта-импорта уделяется особое внимание. Ошибки бухгалтера могут дорого обойтись компании.

Доверять организацию и ведение бухучета необходимо профильным специалистам. Они могут быть штатными и внештатными. В последнем случае сотрудничество с частным специалистом вряд ли можно назвать рациональным. Удобнее, выгоднее и безопаснее передать функцию на аутсорсинг.

Специфичный учет при ВЭД требует соответствующих компетенций. Давайте разберемся, что нужно знать бухгалтеру импортера/экспортера и с чем ему придется столкнуться при реализации профильных функций.

ВЭД под особым контролем

Внешнеэкономическая деятельность во многом специфична. На международной бизнес-арене нет-нет да и появляются недобросовестные игроки. Любая международная сделка находится в группе риска. Нередко операции экспорта-импорта становятся частью мошеннических схем. Это обусловливает повышенный контроль со стороны налоговой и таможенной службы. Взаимодействие российских компаний с иностранными контрагентами, партнерами регламентируется множеством нормативно-правовых актов. Чем больше регламентов, тем больше потенциальных зон риска. Ошибиться при оформлении сделки или отражении ее в учете легко. Платить за это придется дорого.

ВЭД выгодна российской экономике. Соответственно, импортеры и экспортеры могут рассчитывать на стимулирование. Наличие последнего следует учитывать бухгалтеру, ведущему учет импорта-экспорта. Особый порядок налогообложения, необходимость учитывать курсовые разницы, оформлять специфическую отчетность расширяют перечень задач для специалиста.

С НДС все не так просто

В зоне особого внимания бухгалтера ВЭД всегда находится НДС. Для операций экспорта и импорта используются разные налоговые ставки. Экспортеры могут использовать 0% НДС, но имеют право от него отказаться, вернувшись к стандартной ставке 20%. Оформление отказа имеет свои особенности, сроки и процедуру. Возвращаясь к нулевой ставке налога, стоит отметить необходимость подтверждения факта осуществления экспортной операции, попадающей под льготное налогообложение. На все про все у экспортера есть 180 дней. Пакет документов бухгалтер должен собрать стандартный. В него входят: контракт с иностранным покупателем, экспортная таможенная декларация или СМР, если покупатель из стран ТС, банковская выписка, подтверждающая получение оплаты.

Ввозной НДС рассчитывается по стандартной ставке 20%. Дополнительно импорт предусматривает уплату таможенной пошлины. Указанные расходы должны быть соответствующим образом отражены в учете. Имеет значение время уплаты налога и таможенной пошлины. Рекомендуется оплачивать пошлину и НДС до попадания товаров под таможенную очистку. Такая схема сокращает срок растаможки, минимизирует риск простоя транспорта на таможенных площадках и упущенной прибыли.

Бухгалтеру ВЭД следует помнить о специфике учета ввозного НДС, акцизов, таможенных пошлин. Налог принимается к вычету полностью. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия. Во-первых, импортный товар должен использоваться для получения выручки в рамках облагаемых налогом операций. Во-вторых, товар должен быть отражен в учете. В-третьих, первичная документация, подтверждающая факт приобретения импортной продукции, должна соответствовать нормативным требованиям. Еще одно обязательное условие – своевременная уплата НДС в полном объеме. Важный момент: принятие налога к вычету доступно импортерам на ОСНО. Если субъект предпринимательства использует УСН, налог к вычету не принимается. При упрощенке с объектом «Доходы» налог следует включить в стоимость импортной продукции. Если используется объект «Доходы минус расходы», на ввозной НДС может быть уменьшена налоговая база по УСН. Для этого налог необходимо включить в состав расходов за соответствующий отчетный период.

Акцизы и пошлины на импорт учитываются при определении себестоимости товара. Списываются они по мере реализации импортной продукции.

Это страшное слово «проверка»

Бухгалтеру ВЭД предстоит оформлять и обрабатывать специфические документы по операциям импорта-экспорта. Также необходимо обеспечивать их надлежащее хранение. С 2019 года хранить документацию, необходимую для таможенного контроля, необходимо 5 лет (а не 3, как было раньше). Что это значит для компании? В любой момент можно столкнуться с проверкой поставок 4-5-летней давности.

О самих камеральных проверках стоит сказать отдельно. Изменились сроки их проведения. Раньше они были не ограничены. Сейчас нормативная продолжительность камеральной таможенной проверки – 90 дней. Срок может быть продлен на 120 дней при наличии соответствующих обстоятельств.

Основные сложности учета ВЭД

Бухгалтеру компании, заключающей сделки с иностранными контрагентами и партнерами, необходимо вести учет первичной документации. Последняя оформляется на двух языках. Это усложняет проверку входящей первички и требует от специалиста соответствующих знаний.

Определенные сложности при ведении бухгалтерии возможны с определением себестоимости. Она включает не только акцизы, таможенные сборы, но и затраты на доставку, другие расходы, связанные со сделкой. Курсовые разницы дополнительно усложняют расчеты.

Читать еще:  Ведение бухгалтерского учета первичной документации

Что касается налогового учета, особое внимание следует обращать на расчет НДС, налога на прибыль, специфику принятия ввозного НДС к вычету и отражение соответствующих расходов в регулярной отчетности.

Как минимизировать финансовые риски и избежать учетных ошибок?

Организовать ведение учета ВЭД можно несколькими способами. Выбирая штатный, позаботьтесь о соответствующей консультационной поддержке профильных сотрудников. Консультационные услуги можно заказать в бухгалтерской компании. Штатный бухгалтер в любое время может обратиться к аутсорсеру для получения ответов на актуальные вопросы по проверке первички, принятию товаров к учету, оформлению документов для налоговой, трактовке положений валютного и налогового законодательства.

Второй вариант предусматривает передачу бухгалтерских функций на аутсорсинг. В этом случае специалисты профильной компании оформляют первичные документы, принимают товары к учету, ведут счета и регистры, оформляют налоговую отчетность, подтверждают право на применение нулей ставки по НДС и т.п. Заказчик услуг получает возможность оптимизировать затраты на содержание штатного подразделения, минимизировать риск штрафов за нарушение сроков сдачи отчетности, учетные ошибки. Специалисты бухгалтерской компании держат руку на пульсе, учитывают при организации и ведении учета последние изменения налогового, валютного законодательства. Система внутреннего контроля аутсорсера сводит практически к нулю риск отражения в учете некорректных и/или непроверенных данных. Сотрудничая с аутсорсером, импортеры и экспортеры рационализируют затраты, формируют и сохраняют репутацию добросовестных налогоплательщиков.

Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность накладывает заметный отпечаток на бухгалтерский учет, делая его специфичным. Особенности осуществления операций на международном рынке, их отображения в учете, нюансы налогообложения требуют от бухгалтера ВЭД соответствующих компетенций.

Взаимодействие с зарубежными партнерами предусматривает:

  • появление дополнительных учетных документов;
  • осуществление расчетов в валюте;
  • особый порядок учета НДС, оформления и представления в налоговую отчетности по этому налогу;
  • специфические особенности учета и налогообложения прибыли для расчета НДС;
  • налогообложение выплачиваемых зарубежным партнерам доходов.

Последнее означает, что российская организация выступает в роли налогового агента в отношении иностранного контрагента.

Внешняя экономическая деятельность многогранна. Она включает классическую куплю-продажу, переуступку прав требования, передачу имущественных прав, приобретение и реализацию услуг, предоставление и получение займов, осуществление вкладов в уставный капитал. Также участникам международного рынка доступны другие операции. Все это говорит о том, что при учете ВЭД может задействоваться любой из бухгалтерских счетов. Перечень последних был утвержден Минфином в 2000 году (приказ № 94н).

Говоря о ВЭД, нельзя не отметить динамику развития данной сферы. В прошлом году, например, в законодательство, регулирующее правоотношения в секторе, были внесены важные поправки. Они повлияли на порядок валютного контроля. Речь идет, прежде всего, о нововведениях согласно Инструкции Банка России № 181-И (16.08.2017), ФЗ № 325 (14.11.2017).

Инструкция предполагает отказ от паспортов сделок в пользу контрактов, представления документов по валютным операциям, если сумма обязательств по договору не превышает 200000 рублей. Также она исключает отказ банка по постановке на учет внешнеторговых контрактов и отменяет справки о валютных операциях.

ФЗ № 325 ужесточил ответственность за нарушение валютного законодательства, требования к контрактам, расширил перечень оснований для отказа банком в проведении валютных операций.

Все это отнюдь не способствовало упрощению бухучета ВЭД. Основные сложности в учете сегодня обусловливаются спецификой отражения сумм, поступивших в валюте, определения даты перехода прав собственности, отражения командировочных расходов, определения финрезультата, соблюдения особых правил приема НДС к вычету.

Очевидно, что ВЭД требует использования большего числа документов, чем торговля или оказание услуг внутри страны. На что бухгалтерам следует обратить особое внимание?

Дополнительные документы по ВЭД длятся на две категории. Первая включает формы, оформляемые российской стороной. Ко второй относятся документы, предоставленные зарубежными партнерами и контрагентами.

Особое внимание бухгалтеру следует обращать на правильность оформления контрактов, платежных документов, поручений на приобретение или продажу валюты, таможенных деклараций, инвойсов, декларации по НДС, документов, подтверждающих выплату доходов иностранной стороне. Все принимаемые к учету документы должны быть двуязычными. Если форма составлена только на языке страны зарубежного контрагента, официальный перевод обязателен.

Большинство сложностей в бухгалтерии ВЭД обусловлено спецификой расчета, принятия к вычету НДС. Какие ключевые точки есть в данном секторе?

НДС действительно является самым сложным налогом, если говорить об экспорте, импорте. Экспортерам не обойтись без обособленного учета налогооблагаемых операций. В его рамках должны выделяться подтвержденные, неподтвержденные отгрузки. Также обязательным является контроль полноты оплаты поставок. В налоговой декларации стоит обратить внимание на дополнительные разделы, заполняемые экспортером.

При импорте из стран ТС важно учитывать специфические сроки сдачи отчетности по НДС в налоговую. Также ключевым моментом является уплата налога в увязке с оплатой. Несоблюдение нормативных требований исключает возможность получения вычета.

А ценообразование в ВЭД имеет какие-то особенности? Как определяется и учитывается стоимость товаров?

Безусловно, определение себестоимости имеет ряд особенностей, если речь идет о внешнеэкономических операциях. При импорте, например, в фактическую себестоимость включаются оплата экспедиционных, юридических услуг (сопровождения), таможенные пошлины и сборы. К учету принимается сумма в рублях, рассчитанная по курсу на день предоплаты или фактического перехода прав.

Как известно, никто не застрахован от ошибок. А какие ошибки считаются типичными в бухгалтерии ВЭД?

Ошибок при учете внешнеэкономических операций совершается немало. И стоит отметить, что они достаточно дорого обходятся налогоплательщику. Ответственность за нарушение валютного законодательства имеет тенденцию к ужесточению: расширяется перечень оснований для применения санкций, растут суммы штрафов.

Чаще всего ошибки допускаются в учете валютных операций, при определении условия о переходе права, корректировке экспортного НДС. В первом случае топовое нарушение — пересчет суммы в рублях по коммерческому курсу валют. Вторая распространенная ошибка — отражение сумм в валюте контракта.

Неопределение условия о переходе права или отсутствие вариантов его изменения тоже является достаточно распространенной ошибкой. Что касается корректировки НДС по экспорту, она должна присутствовать в обязательном порядке, если операция не подтверждена в течение 180 дней. Отсутствие уточненной декларации и неуплата недоимки грозит налогоплательщику штрафом.

Бухучет ВЭД требует грамотного комплексного подхода. Выходящей на международный уровень компании следует позаботиться о найме профильного специалиста. Существует и другой, менее затратный и более выгодный с юридической точки зрения вариант — аутсорсинг бухучета ВЭД.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector