S-p.su

Антикризисные новости
22 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет в строительстве в казахстане

Учет в строительстве в соответствии с МСФО

Строительство — специфический вид деятельности материального производства. Каптальное строительство занимается созданием новых объектов, основных объектов, основных средств, реконструкцией, модернизацией и капитальным ремонтом действующих объектов.

Строительство — одна из материалоемких отраслей производственной деятельности, потребляющая огромные объемы строительных материалов и изделий.

Бухгалтерский учет в строительных организациях является одним из проблемных направлений современного учета.

К настоящему моменту можно выделить следующие основные задачи бухгалтерского учета строительной организации:

  • формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам, а также внешним — инвесторам, кредиторам, партнерам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
  • обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении строительной организацией хозяйственных операций, а также за их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами на строительные работы;
  • предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности строительной организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Предмет бухгалтерского учета в капитальном строительствехозяйственная деятельность подрядных строительно-монтажных, проектных предприятий и застройщиков — предприятий, осуществляющих капитальные вложения.

Предприятия могут осуществлять строительно-монтажные работы собственными силами (хозяйственным способом) или привлекая для этих целей специализированные строительные организации на договорных условиях (подрядным способом). Предприятие, осуществляющее капитальные вложения в строительство, является заказчиком, а строительная организация — подрядчиком.

Строительные организации, в зависимости от взаимоотношений с заказчиком и кругом выполняемых обязательств, подразделяются на генподрядные и субподрядные. Генподрядные отвечают перед заказчиком за весь ход строительства. Они могут выполнить свои обязанности как собственными силами, так и привлекая другие специализированные организации — субподрядчиков.

Взаимоотношения между заказчиком и генподрядной строительной организацией регулируется договорм подряда.

Особенностью строительной деятельности является ее продолжительность. Период от даты подписания договора на строительство до даты его исполнения может составлять несколько лет и обычно охватывает несколько отчетных периодов, поэтому строительные работы имеют целый ряд специфических особенностей, а именно:

  • долгосрочный и переходящий характер;
  • многоэтапность;
  • использование расчетных (сметных) показателей;
  • применение авансовых, промежуточных и премиальных платежей;
  • отклонения планируемых и фактических сроков исполнения работ;
  • отклонения между сметной и фактической стоимостью работ.

В силу указанных особенностей возникают объективные расхождения между плановыми графиками и фактическими сроками исполнения работ, несоответствие оценки фактически выполненных работ и величины их предварительной оплаты, произведенной в соответствии с договором, поэтому одной из главных задач бухгалтерского учета в строительной деятельности является достоверное опрделение доходов и затрат по каждому отчетному периоду. Для этого на конец отчетного периода бухгалтер должен использовать единый надежный критерий, который имеется в его распоряжении, — степень фактической завершенности работ.

Для использования этого критерия необходимо классифицировать затраты, относимые на произведенные работы по конкретному договору, и соответствующую им выручку, которую подрядчик должен получить по завершении работ. Все эти вопросы, а также методы, в соответствии с которыми должны признаваться затраты, доходы и определяться финансовый результат по выполенному объему работ за отчетный период, регламентирует МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство».

Договор на строителство — договор, специально предусматривающий строительство актива или комплекса активов, которые взаимосвязаны или взаимозависимы по их конструкции, технологиии и функциям или по их конечному назначению или использованию.

Работы по договору на строительство обычно включают капитальное строительство объектов, реконстукцию, расширение, техническое перевооружение, капительный ремонт действующих обхъектов.

В соответствии с МСФО 11, к строительным договорам относятся договоры на оказание услуг, непосредственно связанных с сооружением объектов (оказание услуг по управлению проектом, услуги архитектора, работы, связанные с разрушением или восстановлением объектов, востановлением окружаюшей среды после разрушения объектов).

Независимо от формулировки условий конкретного договора договоры на строительство по особому определения стоимости (цены) объекта подразделяются на две группы.

  1. Договор с фиксированной ценой — это договор на строительство, по которому подрядчик соглашается на фиксированную цену по договору или на фиксированную ставку по каждой единице продукции, что в некоторых случаях является предметом повышения цены в связи с ростом затрат. Такой договор для подрядчика может быть сопряжен с риском затрат. Такой договор для подрядчика может быть сопряжен с риском убыточности — в случаях возниконовения непредвиденных обстоятельств, связанных с появлением расходов, не учтенных при определении договорной стоимости. С другой стороны, для подрядчиков, эффективно использующих ресурсы, данный договор может принести значительный доход.

Договорная стоимость объекта строительства может пересматриваться относительно фактических и будущих экономических показателей. На практике договоры с фиксированной ценой, несмотря на название, могут меняться исходя из возникающих условий. Также они могут предусматривать выплату определенных премий (бонусов, аккордов) при досрочном завершении работ или удержаний (штрафных санкций) при задержке сдачи работ.

  1. Договоры «затраты плюс» — это договор на строительство, по которому подрядчику возмещаются допустимые или по иному определяемые затраты плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение. Такой вариант договора еще называют договором с открытой ценой. Данный тип договора для подрядчика является безубыточным. Договоры по типу «затраты плюс» должны содержать оговорки в части ограничений сумм затрат подрядчика ( в виде максимальной контрактной стоимости или иначе определяемых допустимых затрат по договору). В противном случае у подрядчика в затратном подходе может сформироваться стимул к удорожанию стоимости работ.

Для бухгалтера разделение договоров по различным способам определения цены контракта важно, так как для каждого из них существуют различные критерии достверно и, следовательно, он не может быть признан в бухгалтерской отчетности. В случае договора «затраты плюс» затраты по договору должны быть определены независимо от того, подлежат они возмещению или нет.

К договорам на строительства также относятся:

  • работы по оказанию услуг, непосредственно связанных с сооружением объектов, например, на оказание услуг по управлению проектом или услуг архитектора.
  • работ по разрушению или восстановлению объектов и восстановление окружающей среды после разрушения объектов.

В состав строительных предприятий могут входить подсобные и вспомогательные хозяйства (например, цех по изготовлению строительных конструкций, участок автотранспорта, жилищно-коммунальное хозяйство и т.д.), поэтому в бухгалтерском учете отдельно следует отражать результаты основного производства (подрядных СМР), подсобных и вспомогательных производств. Производство строительных конструкций, изделий, материалов и реализация их сторонним предприятиям является промышленной деятельностью. Сочетание в основной деятельности крупных строительных предприятий двух видов производства — строительного и промышленного — важная особенность бухгалтерского учета в строительстве. Другая особенность капитального строительства — долгосрочный характер освоения капитальных вложений (отвлечение финансовых средств застройщиков на строительство объектов), длительная продолжительность строительства (изготовление строительной продукции) по сравнению с промышленностью и другими отраслями народного хозяйства.

Еще одна особенность бухгалтерского учета в строительстве — возможность применения одного из двух методов определения дохода от сдачи строительных работ и, следовательно, выявления финансового результата по основной деятельности. Подрядчик имеет право определять доход либо после завершения строительства объекта (по объекту строительства в целом), либо по мере выполнения отдельных этапов работ (по отдельным выполненным работам). Причем подрядчик может одновременно использовать оба указанных метода при учете работ, выполняемых по различным договорам на строительство (между заказчиком и подрядчиком; генподрядчиком и субподрядчиком).

Подрядчики при выполнении договоров на капитальное строительство должны обеспечивать формирование информации по объектам бухгалтерского учета по следующим показателям:

  • затраты на выполнение подрядных работ по объектам учета в отчетном периоде и с начала выполнения договора на строительство;
  • незавершенное производство по объектам учета, в том числе по оплаченным или принятым к оплате работам, выполненным привлеченными организациями по договору на строительство;
  • доходы, полученные от заказчика за сданные им объекты, по договору на строительство;
  • финансовый результат по работам, выполненным по договору на строительство;
  • авансы, полученные от застройщиков в счет выполняемых работ. Согласно МСФО 11, в финансовой отчетности раскрывается следующая информация:
  • сумма поступлений по договору на строительство, признанных в качестве выручки в течение периода;
  • методы используемые для определения выручки по договору на строительство, признаваемой за период;
  • методы, используемые для определения стадии выполнения договора. По договорам, находящимся в процессе выполнения, необходимо предоставление следующей информации:
  • общая сумма понесенных затрат и признанной прибыли на отчетную дату;
  • сумма полученных авансов;
  • сумма удержаний.

Принципы и методы учета, заложенные в МСФО 11 «Договоры на строительство», позволяет представить в финансовой отчетности такую информацию, которая была бы полезна пользователям для принятия ими экономических решений. Для заказчика на каждый отчетный период очевидны темпы продвижения строительства, возможность обоснованно контролировать процесс погашения промежуточных платежей, анализировать причины понесенных подрядчиком убытков.Для менеджеров строительной компании очевидны центры возникновения затрат и прибыли по объектам строительства. Существует возможность сопоставить предпологаемые затраты и выручку за период с фактическими, а также выделить возмещаемые и не возмещаемые заказчиком затраты. Для кредиторов на основе представляемой в финансовой отчетности информации есть возможность оценить платежеспособность заказчика, от которой зависит прибыльность строительной организации.

Читать еще:  Предоплата в бухгалтерском учете

Литература

  1. Дузбанова Б.М. «Учет в строительстве» Практ. пособие.-Алматы: ТОО «Цетральный Дом Бухгалтера» 2009.
  2. МСФО 11 «Договоры на строительство»
  3. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. — Алматы: Каржы-каражат, 2005.

Особенности учета в строительной фирме

Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве имеет немало особенностей. Ответ на наиболее часто встречающиеся вопросы дает Елена Севодина — кандидат экономических наук, ведущий аудитор ООО«ИНТЕЛИС — аудит».

Кто ты, строитель?

Фирмы, которые действуют в этой сфере, могут быть инвесторами, заказчиками, подрядчиками.

В ПБУ 2/94 дано определение застройщика. Им является фирма, которая обеспечивает на принадлежащей ей земле строительство, реконструкцию, капремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для их строительства, реконструкции, капитального ремонта.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях ведется в соответствии с нормативными документами и «Учетной политикой», разработанной каждой организацией для внутреннего пользования. При создании такого документа необходимо учесть специфику отрасли и самого предприятия, которое может выступать как в роли застройщика (заказчика), так и в роли подрядчика (генподрядчика, субподрядчика).

Особенность № 1: обособленные подразделения

В соответствии с требованиями Налогового кодекса организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения каждого такого подразделения. Также фирмы в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязаны сообщать в инспекцию о создании или закрытии обособленного подразделения в течение одного месяца. Указанное сообщение представляется в налоговую службу по месту нахождения организации.

Если в структуре организации есть обособленные подразделения, то приходится решать следующие организационные вопросы:

  • определение специфики учета хозяйственных операций в этих подразделениях;
  • определение лиц, ответственных за составление первичной учетной документации по операциям, осуществленным в данных подразделениях;
  • установление порядка и сроков передачи первичной учетной документации в бухгалтерию головной организации для их своевременного отражения в учете.

В налоговом учете необходимо определить порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, уплачиваемому по месту нахождения каждого подразделения. А в учетной политике необходимо закрепить, какой показатель — численность работников или расходы на оплату их труда — будет участвовать в расчете доли прибыли каждого подразделения.

Особенность № 2: оформление «первички»
  • КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
  • КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»;
  • КС-6а «Журнал учета выполненных работ»;
  • КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения»;
  • КС-9 «Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений»;
  • КС-10 «Акт об оценке подлежащих сносу (переносу) зданий, строений, сооружений и насаждений»;
  • КС-17 «Акт о приостановлении строительства»;
  • КС-18 «Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству».

Постановление определяет порядок заполнения стандартных форм. Однако у строительной организации может возникнуть потребность в разработке собственных форм первичной учетной документации по отдельным операциям. В этом случае самостоятельно разработанные документы должны быть оформлены в качестве приложения к учетной политике организации. Они должны содержать следующие обязательные реквизиты (ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц.
Особенность № 3: инвентаризация

Показательным здесь является эпизод, имевший место в одной строительной организации, когда акт инвентаризации материалов был подписан 1 января одним лицом, при этом имущество, перечисленное в документе, находилось в обособленных подразделениях, которые находись в разных городах, находящихся на большом расстоянии друг от друга. Это явная оплошность. Во-первых, в соответствии с Трудовым кодексом 1 января является нерабочим днем, и проведение инвентаризации в этот день должно было быть оформлено приказом о привлечении работников к работе в выходной день с соответствующей оплатой или предоставлением иного дня отдыха. Все это необходимо оформить набором приказов.

Во-вторых, согласно такому документу выходит, что сотрудник, подписавший акт, в один и тот же день провел опись имущества в разных городах. Проделать такое явно затруднительно, а подобная неточность грозит тем, что акт может быть признан недействительным, потому что в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина от 13 июня 1995 г. № 49, наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания и обмера.

Особенность № 4: учет основных средств

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» фирмы вправе установить для принятия к учету основных средств лимит стоимости в пределах не более 20 000 руб. Объекты стоимостью менее установленного лимита будут учитываться в составе материально-производственных запасов.

Поступление от поставщика объекта стоимостью более 20 000 руб. (или иного установленного организацией лимита) должно быть отражено следующей проводкой:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При вводе объекта в эксплуатацию и составлении «Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)» по унифицированной форме № ОС-1:

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если лимит в учетной политике не будет установлен, то все объекты, отвечающие условиям, предусмотренным пунктом 4 ПБУ 6/01, в том числе и объекты стоимостью до 10 000 руб., должны в бухгалтерском учете отражаться в составе основных средств и списываться на затраты не в момент ввода в эксплуатацию, а в течение срока полезного использования.

Объект стоимостью менее установленного лимита принимается к учету бухгалтерской проводкой:

Дебет 10 «Материал» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При передаче в эксплуатацию и оформлении «Требования-накладной» типовая форма № М-11, накладной (форма № М-15) или иного документа, самостоятельно разработанного организацией:

Дебет 20Кредит 10 — списанные материалы, отпущенные в производство.

В результате организация имеет возможность уменьшить налоговую базу по налогу на имущество. Так, например, по объекту стоимостью 20 000 руб. и сроком его полезного использования 4 года сумма экономии по налогу на имущество в результате учета его в составе МПЗ составит 880 руб., или 4,4 процента от стоимости основного средства.

Особенность № 5: расходы на НИР и ОКР

Если конструкторская документация носит индивидуальный характер, то ее стоимость включается в инвентарную цену объекта строительства. Но если она носит типовой характер и может быть использована позже при строительстве других объектов, то учет затрат на ее создание или приобретение необходимо вести в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Расходы на осуществление таких работ собственными силами или на основе договора с исполнителем отражаются в учете проводкой

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кт 10, 70, 69 и т.д.).

По завершении работ их стоимость подлежит учету на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Дебет 04 Кредит 08 — принят к учету НМА.

При этом организация обязана определить срок полезного использования данного актива, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), и этот срок не должен превышать пяти лет. При этом списание расходов в бухгалтерском учете может осуществляться или равномерно — линейным способом — или пропорционально объему продукции, работ или услуг. Выбор варианта должен быть закреплен в учетной политике.

В учете списание НИР и ОКР будет отражено проводкой:

Дебет 20 Кредит 04 — начислена амортизация по объекту нематериальных активов.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» при этом не используется.

В налоговом учете расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки включаются равномерно в состав прочих расходов в течение одного года. Это можно сделать при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, а также выполнении работ и оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие исследования завершены (ст. 262 НК).

При заключении договора с исполнителем на выполнение проектных работ следует обратить внимание на оформление документа, подтверждающего факт сдачи результата работ заказчику. Многие фирмы допускают ошибку, оформляя в этом случае «Акт о выполнении услуг». В действительности здесь результатом НИР и ОКР является работа, продукты которой имеют материальное выражение. Факт передачи исполнителем заказчику результатов работ должен быть оформлен «Актом приемки-сдачи выполненных работ» с указанием характеристики отчета или документации, содержащей материалы исследований и т.п.

Читать еще:  Условные обозначения учета использования рабочего времени
Особенность № 6: учет расходов

Строительные фирмы, выполняющие работы по договору подряда, при организации бухгалтерского учета должны руководствоваться требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). В соответствии с данным документом подрядчик осуществляет учет затрат по каждому объекту с начала выполнения договора на строительство до времени его завершения и передачи застройщику. До момента сдачи заказчику всего построенного объекта указанные затраты отражаются в составе незавершенного производства.

Если строительная организация выступает в качестве застройщика, то учет затрат, связанных со строительством, ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По окончании строительства и оформления прав на объект недвижимости стоимость объекта списывается проводкой

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Когда организация является инвестором и планирует в дальнейшем реализовать построенный объект, то учет расходов по его возведению ведется на счете 20 «Основное производство». По окончании строительства стоимость объекта списывается на счет 43 «Готовая продукция», а его реализация отражается в общеустановленном порядке.

У подрядчиков или субподрядчиков учет таких расходов должен быть организован на счете 20 «Основное производство» в разрезе каждого заказчика и возводимого объекта. На данных аналитических счетах, открытых к счету 20 «Основное производство», будут отражаться прямые затраты, непосредственно связанные с выполнением договора. В соответствии с пунктом 11 ПБУ 2/94 данные затраты могут быть связаны с использованием в процессе строительства материальных и трудовых ресурсов, основных средств и нематериальных активов, а также других видов ресурсов.

У подрядчика до момента заключения договора на строительство с заказчиком могут возникать расходы, связанные с его заключением. Например, подрядчик мог принимать участие в тендере и т.п. В случае, если эти расходы могут быть выделены, и существует уверенность, что договор будет заключен, их можно до заключения договора учитывать в составе расходов будущих периодов — на счете 97. После заключения договора указанные расходы могут быть списаны по графе.

Дебет 20 Кредит 97 — списаны расходы будущих периодов.

В то же время пункт 12 ПБУ 2/94 допускает, что данные расходы могут учитываться как текущие в том отчетном периоде, в котором они были произведены. В этом случае их следует отразить по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Выбор одного из возможных вариантов должен быть закреплен в учетной политике. Там же следует определить и порядок формирования и распределения прямых расходов на остаток незавершенного производства. Указанный порядок организация вправе установить самостоятельно (ст. 318 НК).

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

Бухгалтерский учет в строительстве

Бухгалтерский учет в строительстве имеет свои индивидуальные особенности. Проведение учета требует специальных отраслевых знаний бухгалтера и практического опыта. Бухучет в строительстве ведется на основании действующих правовых актов, которые регулируют: порядок вложения денежных средств, порядок учета подрядных соглашений и другие положения. Общие предписания для бухучета позволяют правильно рассчитать доходы и расходы компании. В зависимости от специфики отрасли могут применяться дополнительные нормативные источники.

Отличия и особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве

В строительных компаниях и организациях применяются свои методы составления бухгалтерского и налогового учета. У каждой стороны есть свои особенности учета – бухучет исполнителя и заказчика имеют кардинальные отличия.

Бухгалтерский учет у подрядчика

Ведение учета осуществляется на основании следующих нормативных актов: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ. Вся затратная часть подлежит дроблению на элементы, которые перечислены выше. Затраты в строительстве отображаются в соответствии со счетом бухучета 20 «Основное производство». Фиксируются затраты на материалы, выплаты сотрудникам, дополнительно отображаются расчеты с поставщиками. Поэтапная приемка осуществляется с использованием счета 46, с формированием проводки Дт 46 Кт 90.

Бухучет в строительной организации

Бухгалтерский учет несколько отличается от норм, действующих для иных объектов хозяйствования. Отличия заключаются в оформлении документации. Для осуществления взаиморасчетов с подрядчиками строительные организации используют документы следующего образца:

Форма 2 составляется исполнителем по результатам выполненных работ. Форма 3 является основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем. Первый документ может быть составлен по завершению всего объема строительства или с учетом поэтапного выполнения работ. Последний вариант наиболее предпочтителен для подрядчиков.

Бухгалтерский учет у заказчика

В случае если строительная компания обращается к услугам сторонних организаций, то она автоматически становится заказчиком. В данном варианте бухучет ведется с формированием затрат по счету 8. Ведение бухучета в данном случае не предусматривает отображение затрат на СМР и покупку оборудования, документ не содержит информацию о стоимости строительных материалов и данные об оплате услуг.

Проводки по специфичным строительным расходам

Статус заказчика и его вложения в строительство определяют план ведения бухгалтерского учета. Проводки по специфичным строительным расходам оформляются следующим образом:

  • Операция по передаче компанией материалов и оборудования подрядчику на сумму свыше 20 000 рублей отражается в разделе «Взносы во внеоборотные активы» (дебет 08) и в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
  • В случае если сумма составила менее 20 000 рублей, действие осуществляется через «Материалы» (дебет 10) и «Расчеты с поставщиками» (кредит 60).
  • Факт начальной эксплуатации объекта фиксируется через «Основной капитал» и «Взнос во внеоборотные активы».
  • Для списания строительных материалов используют «Перечень списанных материалов».
  • Процентные налоговые надбавки отображаются в разделе «НДС» с указанием суммы в специальной отдельной ячейке.
  • После завершения процесса строительства проводится госрегистрация объекта и внесение данных в «Основной капитал».

Все вышеперечисленные правила относятся к ведению бухучета строительной фирмы-заказчика.

Проводки у подрядчика оформляются в соответствии с дебетом 20 «Основное производство», который в дальнейшем будет коррелировать с кредитом 60 (оплата поставок), кредитом 70 (расчеты с сотрудниками) и кредитом 10 (материальные запасы).

При поэтапном выполнении строительства заказчик принимает результаты работ на каждом этапе. В данном случае сводится дебет 46 и с кредитом 90.

Проведение операций по бухучету требует высокой квалификации бухгалтера. Довольно часто компании приглашают на данную должность специалистов узкой специализации.

Налогообложение в строительстве

Ведение налогового учета в строительстве позволяет создать и обобщить информацию, которая позволит определить налоговую базу на основе данных первичной документации. Цели преследуются следующие: формирование достоверной информации, обеспечение контроля полноты и правильности исчислений для последующей уплаты в бюджет.

Основные принципы налогообложения в строительстве – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. Налогообложение в строительстве должно быть составлено таким образом, чтобы информация давала понять следующие нюансы:

  • способы определения доходов и расходов;
  • алгоритмы формирования налогооблагаемых баз;
  • задействованные методы формирования резервов;
  • способы временного распределения расходов;
  • механизмы переноса части расходов на последующие периоды;
  • формирование других налоговых параметров.

Деятельность строительных организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Нормативные документы содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности.

В налог на прибыль не входят расходы на приобретение амортизируемого имущества, расходы на модернизацию и техническое перевооружение объекта. Налог на прибыль не исчисляется в случае проведения дополнительных работ по восстановлению объекта.

Суммы, сэкономленные в ходе проведения строительных работ, облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход. Учет ведется как прямых, так и косвенных расходов компании. Заказчик самостоятельно определяет перечень расходуемых средств, связанных с оказанием услуг и порядок их распределения. Результат в обязательном порядке фиксируется в налоговой учетной политике предприятия.

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» служит для автоматизации задач всех подразделений строительной компании. Программа позволяет вести оперативную и достоверную отчетность по объектам. Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» позволяет:

  • выполнять расчет зарплат рабочих по каждому объекту;
  • управлять финансовыми потоками, консолидировать, вести управленческий учет;
  • вести бухучет подрядных организаций и заказчиков-застройщиков;
  • автоматизировать работу отделов снабжения;
  • систематизировать работу подразделений продаж;
  • автоматизировать процессы управления строительными машинами и механизмами.

Система «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» отличается модульной архитектурой. Каждый модуль предназначен для решения конкретной задачи в отрасли. Программа включает несколько автоматизированных систем, в нее вошли комплексные решения для заказчиков, подрядчиков, сотрудников отдела снабжения, прорабов, бухгалтеров и т.д. Выбор модуля линейки осуществляется заказчиком в зависимости от поставленных целей и задач.

Преимущества программы «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Комплексные решения для автоматизации процесса имеют следующие ключевые преимущества:

  • предоставление отчетности по объектам в максимально короткие сроки;
  • получение конкурентных преимуществ для участия в тендерах;
  • сокращение времени ввода первичной документации;
  • минимизация расходов: общая экономия бюджета компании может составлять до 20 %;
  • упрощение ведения и подготовки отчетности;
  • возможность ведения управленческого учета.
Читать еще:  Постановка на учет погрузчика

Программа позволяет автоматизировать работу всех подразделений строительной компании. Благодаря новому решению удается оперативно вести и получать отчетность по всем объектам. Система выполняет полный цикл планирования, учета, контроля и анализа движения материалов.

Узнайте прямо сейчас, как работает программа! Заполните форму заявки на бесплатный двухнедельный тест и следуйте инструкции, которая придет на вашу почту. Для помощи в тестировании программы с вами свяжется наш специалист. Ему вы сможете задать все вопросы по функционалу сервиса и стоимости автоматизации.

Затраты при незавершенном строительстве

#993 Затраты при незавершенном строительстве 07.02.2019

Дрбрый день. Создано новое ТОО на ОУР с НДС. Приобретено здание, которое требовало капитального ремонта. Данное ТОО, кроме реконструкции данного здания, не будет заниматься другими видами деятельности, пока не приведет его в эксплуатируемое состояние.В настоящее время все расходы (зарплата, соц. налог, услуги поставщиков и пр.), которые происходят в ТОО, капитализируются на счет 2930. В связи с тем, что ТОО начало работу с «нуля», т. е. только открылось, нет прибыли. Согласно МСФО 16 , все затраты на самостоятельно произведенного (в данном случае реконструируемого) ОС, включает в себя затраты, понесенные в процессе строительства, а также любые прямые затраты, связанные с приведением актива в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия. Примерами прямых затрат являются: — стоимость материалов, использованных при строительстве; — затраты на выплату вознаграждений работникам (согласно определению, содержащемуся в МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам», непосредственно связанные со строительством объекта ОС; — затраты на подготовку площадки для строительства ОС; — выплаты за оказанные профессиональные услуги и др. Примерами затрат, не относящихся к стоимости объекта ОС, являются: a) затраты на открытие нового производственного комплекса; b) затраты, связанные с внедрением новых продуктов или услуг (включая затраты на рекламу и проведение мероприятий по их продвижению); c) затраты, связанные с ведением коммерческой деятельности на новом месте или с новой категорией клиентов (включая затраты на обучение персонала); и d) административные и прочие общие накладные расходы. Вопрос: Верно ли мной отнесены затраты на сч 2930 по ниже приведенной таблице: 100.00.009.IIIB Услуги банка 1 196 012,22 100.00.009.IIIE Добровольное страхование имущества 804 259,75 100.00.009.IIIE Добровольное страхование работников 27 199,09 100.00.009.IIIE Информационно-технологическое сопровождение ИТС 88 051,33 100.00.009.IIIE 1 С Предприятие 8 Бухгалтерия для Казахстана 115 687,71 100.00.009.IIIH Абонентская плата за телефон 99 934,10 100.00.009.IIIH Нотариальные услуги 28 100,00 100.00.009.IIIH Оформление документов 69 014,64 100.00.009.IIIH Охрана объекта 2 774 999,98 100.00.009.IIIH Разговоры на сети сот.операторов 2 144,72 100.00.009.IIIH Услуги ОФД 12 053,61 100.00.009.IIIH Услуги телефонной связи 317 894,57 100.00.009.IIIH Холодная вода и канализация 956 831,80 100.00.009.IIIH Электроэнергия 5 241 586,11 100.00.009.IIIH Компьютерные услуги 4 000,00 100.00.009.IIIH Обслуживание принтера/Замена картриджа 5 357,15 100.00.009.IIIH Услуги по доставке 2 866,06 100.00.009.IV Заработная плата на ремонт СО 8 585 006,00 100.00.010. Пеня по взносам ОСМС 102,52 100.00.012. Социальные отчисления 287 145,00 100.00.016. Социальный налог 467 800,00 100.00.016. Эмиссия в окружающую среду 4 691,00 100.00.020. Отчисления ОСМС 121 300,00 Списание материалов на содержание офиса 53 717,84 Топографическая съемка 40 000,00

Статья 242. Общие положения

  1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение ФА и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265 — 276 настоящего Кодекса.

Статья 268. Поступление ФА

  1. Первоначальная стоимость ФА определяется как сумма затрат, понесенных налогоплательщиком по день признания ФА. К таким затратам относятся затраты на приобретение ФА, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:
  • затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты
  • амортизационных отчислений

Далее остается ссылаться только на МСФО. Характеризовать затраты можно учитывая их направление в отношении отдела в структуре компании.

100.00.009.IIIB Услуги банка – с точки зрения направленности затрат на строительство впрямую, не возможно точно утверждать, что такие расходы могут относиться к прямым затратам на строительство, поэтому считаю, что услуги банка правильнее отнести на расходы периода.

100.00.009.IIIE Добровольное страхование имущества – если страхование имущества, которым является данный объект строительства, то расходы будут капитализироваться, но если например страхование здания, в котором непосредственно находится административно управленческий персонал, то такие расходы нельзя отнести на капитализацию незавершенного строительства.

100.00.009.IIIE Добровольное страхование работников – по работникам, которые непосредственно заняты на строительстве объекта, затраты будут отнесены на 2930, а расходы на страхование работников АУП, следует отнести на расходы периода.

100.00.009.IIIE Информационно-технологическое сопровождение ИТС – в данном случае, если предположить, что данные услуги не будут получены, то от их отсутствия строительство объекта не будет остановлено, следовательно, такие расходы не будут относиться к строительству, а стразу будут отнесены на вычет.

100.00.009.IIIE 1 С Предприятие 8 Бухгалтерия для Казахстана – аналогично, как и сопровождение ИТС правильнее отнести на вычет или признать как НМА, согласно учетной политике.

100.00.009.IIIH Абонентская плата за телефон – если предположить, что работники, занятые на строительстве объекта, пользуются данными услугами, то ту часть суммы этих расходов можно отнести на 2930, а оставшуюся часть на расходы периода.

100.00.009.IIIH Нотариальные услуги – в зависимости от того, какие вопросы были решены в следствии получения данных услуг, при заверении документации для объекта строительства или работы связанные с объектом строительства, правильнее отнести их на 2930, в противном случае, на расходы периода.

100.00.009.IIIH Оформление документов – в зависимости от того, какие вопросы были решены в следствии получения данных услуг, при заверении документации для объекта строительства или работы связанные с объектом строительства, правильнее отнести их на 2930, в противном случае, на расходы периода.

100.00.009.IIIH Охрана объекта – следует разграничить объекты, которые охраняются, следовательно будет понятно, какая часть суммы будет отправлена на строительство.

100.00.009.IIIH Разговоры на сети сот. операторов – на строительство можно отправить только те суммы, которые были выставлены на номера работников, занятых на строительстве.

100.00.009.IIIH Услуги ОФД – так как без данной услуги, строительство объекта не будет остановлено, следовательно, такие расходы не будут относиться к строительству, а стразу будут отнесены на вычет.

100.00.009.IIIH Услуги телефонной связи — если предположить, что работники, занятые на строительстве объекта, пользуются данными услугами, то ту часть суммы этих расходов можно отнести на 2930, а оставшуюся часть на расходы периода.

100.00.009.IIIH Холодная вода и канализация – согласно учетной политике, необходимо решить, какая доля расходов будет являться долей на строительство, если это невозможно определить точно.

100.00.009.IIIH Электроэнергия – согласно учетной политике, необходимо решить, какая доля расходов будет являться долей на строительство, если это невозможно определить точно.

100.00.009.IIIH Компьютерные услуги – учитывая, что работники, занятые на объекте строительства не пользуются подобными услугами, то данные расходы нужно отнести на вычет.

100.00.009.IIIH Обслуживание принтера/Замена картриджа – учитывая, что работники, занятые на объекте строительства не пользуются подобными услугами, то данные расходы нужно отнести на вычет.

100.00.009.IIIH Услуги по доставке – если доставка была непосредственно связана с обеспечением объекта необходимыми средствами, то эти суммы можно капитализировать.

100.00.009.IV Заработная плата на ремонт СО – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.010. Пеня по взносам ОСМС – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.012. Социальные отчисления – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.016. Социальный налог – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.016. Эмиссия в окружающую среду – смотря за какой источник был уплачен налог, также определить необходимо назначение объекта налогообложения.

100.00.020. Отчисления ОСМС – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

Списание материалов на содержание офиса – расходы офиса не могут быть связаны с объектом строительства, необходимо отнести данные расходы периода.

Топографическая съемка – так как данные услуги непосредственно связаны с началом строительства, их правильнее отнести на капитализацию.

Все рекомендации условны, так как в обязательном порядке в компании должна быть учетная политика, согласно которой процессы должны быть описаны, и компания должна следовать этим правилам.

Несмотря на то, что компания более ничем не занимается и не планирует другое направление бизнеса, не все расходы можно отнести на капитализацию объекта строительства. Следует четко разграничить данные расходы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector