S-p.su

Антикризисные новости
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет ндс при возврате товара покупателем

НДС при возврате товара от покупателя

Каждый покупатель имеет законное право на возврат ранее купленного товара. В этой статье рассмотрим особенности учета НДС операций при возврате товара от покупателя.

Порядок возврата товара от покупателя

Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

  1. Купленный товар является надлежащего качества.
  2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

  • товар возвращается целиком;
  • товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
6290-Продажи118 000Начислена выручка от реализации товара (октябрь)Счет и расходная накладная
625111 800Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
9068-НДС18 000Начислен НДС (октябрь)Счет
9041100 000Списана себестоимость проданного товара (октябрь)

118000 – 18000 = 100000руб.Бухгалтерская справка6290-Продажи11 800Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)

118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.Бухгалтерская справка9068-НДС1 800По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)

18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.Бухгалтерская справка904110 000Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)

100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб.Бухгалтерская справкаПолучение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеруПолучение претензии после утверждения годовой отчетностиОбратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются6290-Продажи70 800Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016)Счет и расходная накладная9068-НДС10 800Начислен НДС (декабрь 2016)Счет904160 000Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)

70800 – 10800 = 60 000руб.Бухгалтерская справка91628 850Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)

70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.Бухгалтерская справка41917 500Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)

60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.Бухгалтерская справка68911 350Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)

10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.Бухгалтерская справкаПроводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)6290-Продажи354 000Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь)Счет и расходная накладная9068-НДС54 000Начислен НДС (ноябрь)Счет9041300 000Отражена себестоимость реализованного товара

354000 – 54000 = 300 000руб.Бухгалтерская справка416024 000По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)

300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.Бухгалтерская справка19604 320По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)

54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.Бухгалтерская справка68194 320По возвращенному товару начислен НДС к вычетуБухгалтерская справка606228 320Произведен взаимозачет требований

24 000 + 4320 = 28 320руб.Бухгалтерская справка5162325 680Покупатель оплатил невозвращенную часть товара

354 000 – 28 320 = 325 680руб.Банковская выписка

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Операции по НДС при возврате товаров с 2019 года

Основная ставка НДС с 01.01.2019 составляет 20%. При отражении возвратов товаров от покупателя и возвратов поставщику ФНС России рекомендует использовать корректировочные счета-фактуры вместо «обычных» счетов-фактур, применяемых до 01.01.2019. Как оформлять возврат товара продавцом и покупателем по новым правилам в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2, рассказывают эксперты 1С.

Ранее, до 01.01.2019, возврат товара покупателем отражался как «обратная реализация». В соответствии с пунктом 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», при возврате принятых на учет товаров покупатель должен был выставить счет-фактуру поставщику и зарегистрировать его в книге продаж. Соответственно, продавец при получении от покупателя счета-фактуры на возвращенный товар регистрировал его в книге покупок.

В связи с повышением с 2019 года ставки НДС до 20% (в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ) в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» с 01.01.2019 продавцам рекомендовано оформлять корректировочные счета-фактуры при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Согласно пункту 1.4 Письма, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Таким образом, с 01.01.2019 при отражении возвратов товаров от покупателя и возвратов поставщику ФНС России рекомендует применять корректировочные счета-фактуры вместо обычных счетов-фактур, которые использовались до 01.01.2019. При этом теперь корректировочный счет-фактуру выставляет продавец, ранее обычный счет-фактуру выставлял покупатель. При таком подходе не возникает проблем по ставкам НДС в переходный период.

Возврат товаров в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)

Возврат товаров от покупателя (отражение у продавца)

До 01.01.2019 в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализация и возврат товаров от покупателя и принятие НДС к вычету отражались продавцом в следующем порядке: на поступивший товар оформлялся документ Поступление МЗ с видом поступления Возврат от покупателя. При поступлении счета-фактуры на возвращенный товар он регистрировался документом Счет-фактура полученный.

С 01.01.2019 в программе изменен порядок принятия НДС к вычету при возврате товаров от покупателя (в соответствии с разъяснениями налогового ведомства, приведенными в Письме). Теперь на сумму налога, принимаемого к вычету, следует вводить документ Корректировочный счет-фактура выданный вместо применяемого ранее документа Счет-фактура полученный. Операции отражения продавцом возврата товаров от покупателя и принятия НДС к вычету, применяемые с 01.01.2019 в программе, приведены в таблице 1.

Рассмотрим на примере, как продавцу отразить в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 возврат товаров от покупателя и принятие НДС к вычету по новым правилам, действующим с 01.01.2019.

Пример

Учреждение 10.01.2019 реализовало товар в количестве 4 шт. стоимостью 192 руб. (в т. ч. НДС 20% — 32 руб.). Покупатель 11.01.2019 вернул 1 шт. товара.

Для отражения в программе возврата товаров от покупателя, как и прежде, применяется документ Поступление МЗ с видом поступления Возврат от покупателя.

Документ Поступление МЗ следует вводить на основании документа Накладная на отпуск материалов на сторону, которым ранее была отражена реализация. В этом случае товары приходуются по себестоимости, сложившейся на момент реализации, поэтому в документе Поступление МЗ не следует включать флаг Принять НДС к вычету.

В документе следует оставить строки только по возвращенным позициям, при необходимости следует скорректировать количество по возвращенным товарам.

По условиям примера покупатель вернул 1 шт. номенклатуры товара. При проведении документа у продавца формируются бухгалтерские записи сторно отгрузки (п. 4 таблицы 1), см. рис. 1.

Далее на основании документа Счет-фактура выданный (созданного ранее на реализацию) следует ввести документ Корректировочный счет-фактура выданный.

В документе Корректировочный счет-фактура выданный следует указать Количество после изменения – см. рисунок 2. В примере реализация — 4 шт., 1 шт. вернули, в корректировочном счете-фактуре продавцу следует указать Количество после изменения — 3 шт.

Цена после изменения будет автоматически подставлена из корректируемого счета-фактуры.

Графы Сумма без НДС после изменения и Сумма НДС после изменения будут рассчитаны автоматически.

В соответствии с пунктом 1.4 Письма в документе Корректировочный счет-фактура выданный следует указать Вариант регистрации — В книге продаж или покупок (см. рис. 2).

При проведении документа формируются бухгалтерские записи на сумму уменьшения НДС, начисленного к уплате в бюджет при возврате товаров от покупателя, то есть сумма налога (в отрицательном значении) принимается к вычету (п. 4 таблицы 1).

Корректировочный счет-фактура выданный на возврат товаров от покупателя попадет в основной лист Книги покупок за первый квартал 2019 года.

Возврат материалов поставщику (отражение у покупателя)

До 01.01.2019 в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 возврат материалов поставщику и восстановление НДС в бюджет отражались покупателем в следующем порядке:

  • отгрузка возвращаемого товара оформлялась документом Накладная на отпуск материалов на сторону;
  • для предъявления продавцу НДС по возвращаемым товарам формировался документ Счет-фактура выданный.

С 01.01.2019 в программе изменен порядок восстановления НДС в бюджет при возврате товаров поставщику. Если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца. Теперь на сумму восстановления НДС в бюджет в программе следует вводить документ Корректировочный счет-фактура полученный вместо применяемого ранее документа Счет-фактура выданный.

Операции отражения покупателем возврата товаров поставщику и восстановления НДС в бюджет, применяемые с 01.01.2019, приведены в таблице 2.

Рассмотрим подробнее новый порядок отражения покупателем возврата материалов поставщику и восстановление НДС в бюджет, применяемый с 01.01.2019 в программе, на примере.

Пример

Учреждение 09.01.2019 приобрело товар в количестве 4 шт. стоимостью 192 руб. (в т. ч. НДС 20% — 32 руб.). Товар в количестве 2 шт. был возвращен продавцу 10.01.2019. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом, зарегистрирован 11.01.2019.

Для отражения покупателем возврата материалов поставщику, как прежде, применяется документ Накладная на отпуск материалов на сторону, который удобно ввести на основании документа Поступление МЗ, которым отражалось поступление материальных запасов.

В документе следует оставить строки только по возвращаемым позициям, при необходимости следует скорректировать количество возвращаемых товаров.

В документе Накладная на отпуск материалов на сторону на закладке Бухгалтерская операция следует установить флаг Восстанавливать НДС.

При проведении документа формируются бухгалтерские записи по выбытию товара (п. 3 таблицы 2).

Далее на основании документа Счет-фактура полученный (введенного ранее на основании документа Поступление МЗ) следует ввести документ Корректировочный счет-фактура полученный.

В документе Корректировочный счет-фактура полученный следует указать Количество после изменения (см. рис. 3).

Согласно Примеру 2, в корректировочном счете-фактуре следует указать количество после изменения — 2 шт.

Цена после изменения будет автоматически подставлена из корректируемого счета-фактуры.

Графы Сумма без НДС после изменения и НДС после изменения будут рассчитаны автоматически. В соответствии с пунктом 1.4 Письма в документе Корректировочный счет-фактура полученный следует указать Вариант регистрацииВ книге продаж или покупок. При проведении документа формируются бухгалтерские записи на сумму НДС, восстанавливаемого в бюджет (в отрицательном значении) (п. 4 таблицы 2).

Корректировочный счет-фактура полученный на возврат товаров поставщику попадет в основной лист Книги продаж за первый квартал 2019 года.

1С:ИТС

Подробнее об отражении операций по НДС при возврате товаров с 2019 года в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 см. статью , опубликованную в методической поддержке типовой конфигурации редакции 2 программы.

Что с НДС при возврате товара: важное решение ВС

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ подтвердила: при возврате качественного товара продавец вправе заявить к вычету начисленный по сделке НДС на основании корректировочного счета-фактуры. Подробности — в деле №А79-12226/2017.

Компания продала недвижимость (здание санатория-профилактория и земельный участок) и уплатила по объекту здания НДС. Право собственности перешло к покупателю, но поскольку тот покупку не оплатил, договор был расторгнут. Право собственности на недвижимость вернулось к компании.

Чтобы принять к вычету ранее начисленный (при отгрузке) НДС, компания составила корректировочный счет-фактуру и отразила вычет в налоговой декларации. Но налоговый орган счел его незаконным: бывший покупатель принял имущество на учет, теперь в сделке он являлся продавцом, соответственно, должен был выставить счет-фактуру. А поскольку счет-фактура отсутствовал, вычет продавцу, теперь покупателю, не полагался (со всеми вытекающими отсюда последствиями).

Первые два суда организация выиграла, но окружной суд коллег не поддержал. А точку в споре поставила Судебная коллегия ВС РФ — см. Определение от 14.03.2019 № 301КГ18-20421.

Указанный судебный акт включен в обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в I квартале 2019 года — см. п. 4 Письма ФНС России от 16.04.2019 №СА-4-7/7164.

Для случаев возврата товара в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ предусмотрены специальные правила корректировки ранее начисленных продавцом сумм налога посредством их заявления к вычету при условии отражения операций по возврату товара в бухгалтерском учете и не позднее одного года с момента такого возврата. Судьи первой и апелляционной инстанции при рассмотрении дела установили, что налогоплательщик выполнил все соответствующие условия.

Суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и указывая на право корректировки налога обществом только при наличии счета-фактуры, полученного от покупателя, сослался на пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, которым предусмотрено выставление покупателем счета-фактуры продавцу при возврате товаров, принятых покупателем на учет.

Вместе с тем от покупателя требовалось выставить счет-фактуру при возврате товара лишь для того, чтобы он скорректировал свои обязательства по НДС перед бюджетом, то есть чтобы он уплатил налог, если принимал его к вычету. По обстоятельствам дела бывший покупатель НДС к вычету не принимал. Более того, при возврате имущества он исчислил и отразил налог в своей отчетности (то есть обстоятельство, доказательством которого должен был выступить выставленный обществу «обратный» счет-фактура, нашло свое подтверждение).

Отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, и по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования, недопустим.

Поскольку данное требование не позволило реализовать законные права налогоплательщика и привело к взиманию налога в отсутствие объекта налогообложения, произведенные инспекцией доначисления не могли быть признаны правомерными.

Итак, если покупатель не выставил «обратный» счет-фактуру, но скорректировал в отчетности сумму налога к вычету, продавец имеет право на вычет.

Стоит отметить, эта ситуация актуальна для операций, проведенных до 01.01.2019. С указанной даты возврат товара рекомендуется оформлять корректировочными счетами-фактурами, а не через обратную реализацию.

Возврат товара поставщику в 2020 году: НДС

Возврат товара в 2019-2020 годах

Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.

Когда возврат будет обратной реализацией

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:

  • Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
  • Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.

Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.

Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Возврат товаров: разница в бухучете

Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.

Обычный возврат

Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:

  • Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
  • Дт 76 Кт 68 — на сумму НДС по корректировочному счету-фактуре.

Продавец должен сторнировать у себя:

  • выручку: Дт 62 Кт 90 ;
  • себестоимость: Дт 90 Кт 41 ;
  • НДС: Дт 90 Кт 68 .

Обратный выкуп

Покупатель отражает реализацию товаров:

  • Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
  • Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
  • Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

  • Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

Итоги

Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой «возврат товара». Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь.

Читать еще:  Кассовый чек первичный учетный документ
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector