S-p.su

Антикризисные новости
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчета

Особенности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Практические все фирмы осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Эти расчеты нужно правильно организовывать и учитывать.

Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это субъекты, обычно занимающиеся следующими направлениями деятельности:

  • Поставка сырья.
  • Оказание услуг.
  • Ремонт и строительство.

Сделки с рассматриваемыми субъектами подразделяются на два типа:

  • Покупка прав или имущества. К примеру, это может быть акт купли-продажи, соглашение о поставке.
  • Расчеты с подрядчиками. К примеру, это соглашение о подряде, оказании услуг.

Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть зарегистрирована в Журнале учета. Для учета расчетов используют счет 60 с одноименным названием. Здесь производится учет по этим направлениям:

  • По расчетным бумагам, по которым осуществляется оплата.
  • По расчетам, выполняемым в ходе плановых платежей.
  • По расчетным бумагам, на которые отсутствуют счета-фактуры.
  • По излишкам ценностей, обнаруженных при приемке.
  • По выплаченным авансам.

Рассмотрим базовые задачи учета расчетов с контрагентами:

  • Создание информационной системы о состоянии расчетов, которой будут пользоваться руководители, учредители, инвесторы.
  • Сбор документальных подтверждений соответствия деятельности фирмы законным актам.
  • Обеспечение соблюдения установленных форм расчетов.
  • Отслеживание статуса дебиторских и кредиторских долгов.
  • Предупреждение возникновения просроченных долгов.
  • Контроль над исполнением плана поставки.
  • Контроль над исполнением пунктов договоров.
  • Обеспечение своевременного оприходования ценностей.

Учетными сведениями пользуются как внешние, так и внутренние пользователи. Внешними пользователями могут быть как инвесторы, так и контролирующие органы.

Нормативная база

Все операции, выполняемые бухгалтером, должны соответствовать нормативным актам. Эти акты представляют собой документы, устанавливающие методологию, порядок ведения бухучета. Бухучет компании должен соответствовать Международным стандартам учета. Рассмотрим все прочие нормативные акты, регулирующие расчеты:

  • ФЗ «О бухучете» №402. В законе содержатся правила регулирования бухучета, его ведения. В акте указано, что все положения учета должны соответствовать нормативным документам.
  • НК РФ. На основании кодекса дебиторский долг, исполнение которого невозможно, относится к внереализационным расходам.
  • ГК РФ. Утверждает необходимость осуществления любых операций с контрагентами на основании ранее заключенного соглашения. Устанавливает также срок взыскания дебиторских долгов.
  • Приказ Минфина от 27.04.2012. Также регулирует дебиторский долг.
  • План счетов бухучета и инструкция по его использованию. Устанавливает необходимость включения дебиторского долга в состав прочих расходов.

Расчеты с подрядчиками и поставщиками также регулируются локальными актами самой фирмы. Эти акты не должны противоречить законодательству.

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

  1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
  2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
  3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
  4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Бухгалтерские проводки

Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

  • ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
  • ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
  • ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
  • ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
  • ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
  • ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
  • ДТ19 КТ76. Отражение НДС по допоставке.
  • ДТ68 КТ76. Использование права на поставку НДС с аванса к вычету. Основанием процедуры является счет-фактура.
  • ДТ08 КТ60.1. Принятие к учету оказанной услуги.
  • ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по оказываемым услугам.
  • ДТ60.1 КТ51. Оплата остатка суммы по услугам.
  • КТ76 КТ68. Восстановление НДС с аванса.

В рамках расчетов с контрагентами возможен взаимозачет однородных требований. Это одна из форм погашения обязательств. Зачет встречного аналогичного требования регулируется статьей 410 ГК РФ. Если оба участника соглашений имеют долг перед друг другом, обязательства могут быть уменьшены на размер меньшей задолженности. Взаимозачет не проводится в случаях, оговоренных в статье 411 ГК РФ. К примеру, это долг по алиментам, компенсации за ущерб здоровью. Взаимозачет отражается этой проводкой: ДТ19 КТ60.1.

Читать еще:  Расчет компенсации в 1 с

Особенности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Практические все фирмы осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Эти расчеты нужно правильно организовывать и учитывать.

Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это субъекты, обычно занимающиеся следующими направлениями деятельности:

  • Поставка сырья.
  • Оказание услуг.
  • Ремонт и строительство.

Сделки с рассматриваемыми субъектами подразделяются на два типа:

  • Покупка прав или имущества. К примеру, это может быть акт купли-продажи, соглашение о поставке.
  • Расчеты с подрядчиками. К примеру, это соглашение о подряде, оказании услуг.

Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть зарегистрирована в Журнале учета. Для учета расчетов используют счет 60 с одноименным названием. Здесь производится учет по этим направлениям:

  • По расчетным бумагам, по которым осуществляется оплата.
  • По расчетам, выполняемым в ходе плановых платежей.
  • По расчетным бумагам, на которые отсутствуют счета-фактуры.
  • По излишкам ценностей, обнаруженных при приемке.
  • По выплаченным авансам.

Рассмотрим базовые задачи учета расчетов с контрагентами:

  • Создание информационной системы о состоянии расчетов, которой будут пользоваться руководители, учредители, инвесторы.
  • Сбор документальных подтверждений соответствия деятельности фирмы законным актам.
  • Обеспечение соблюдения установленных форм расчетов.
  • Отслеживание статуса дебиторских и кредиторских долгов.
  • Предупреждение возникновения просроченных долгов.
  • Контроль над исполнением плана поставки.
  • Контроль над исполнением пунктов договоров.
  • Обеспечение своевременного оприходования ценностей.

Учетными сведениями пользуются как внешние, так и внутренние пользователи. Внешними пользователями могут быть как инвесторы, так и контролирующие органы.

Нормативная база

Все операции, выполняемые бухгалтером, должны соответствовать нормативным актам. Эти акты представляют собой документы, устанавливающие методологию, порядок ведения бухучета. Бухучет компании должен соответствовать Международным стандартам учета. Рассмотрим все прочие нормативные акты, регулирующие расчеты:

  • ФЗ «О бухучете» №402. В законе содержатся правила регулирования бухучета, его ведения. В акте указано, что все положения учета должны соответствовать нормативным документам.
  • НК РФ. На основании кодекса дебиторский долг, исполнение которого невозможно, относится к внереализационным расходам.
  • ГК РФ. Утверждает необходимость осуществления любых операций с контрагентами на основании ранее заключенного соглашения. Устанавливает также срок взыскания дебиторских долгов.
  • Приказ Минфина от 27.04.2012. Также регулирует дебиторский долг.
  • План счетов бухучета и инструкция по его использованию. Устанавливает необходимость включения дебиторского долга в состав прочих расходов.

Расчеты с подрядчиками и поставщиками также регулируются локальными актами самой фирмы. Эти акты не должны противоречить законодательству.

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

  1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
  2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
  3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
  4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Бухгалтерские проводки

Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

  • ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
  • ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
  • ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
  • ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
  • ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
  • ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
  • ДТ19 КТ76. Отражение НДС по допоставке.
  • ДТ68 КТ76. Использование права на поставку НДС с аванса к вычету. Основанием процедуры является счет-фактура.
  • ДТ08 КТ60.1. Принятие к учету оказанной услуги.
  • ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по оказываемым услугам.
  • ДТ60.1 КТ51. Оплата остатка суммы по услугам.
  • КТ76 КТ68. Восстановление НДС с аванса.
Читать еще:  Мрот 2020 для расчета взносов ип

В рамках расчетов с контрагентами возможен взаимозачет однородных требований. Это одна из форм погашения обязательств. Зачет встречного аналогичного требования регулируется статьей 410 ГК РФ. Если оба участника соглашений имеют долг перед друг другом, обязательства могут быть уменьшены на размер меньшей задолженности. Взаимозачет не проводится в случаях, оговоренных в статье 411 ГК РФ. К примеру, это долг по алиментам, компенсации за ущерб здоровью. Взаимозачет отражается этой проводкой: ДТ19 КТ60.1.

Счет 60 бухгалтерского учета

По счету 60 показывают взаиморасчеты с организациями и предпринимателями, которые продают какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы. Предлагаем материал, который поможет бухгалтеру работать с этим счетом, в том числе оформить оборотно-сальдовую ведомость и карточку.

Что такое 60 счет в бухгалтерии

Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:

  • потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.;
  • выявление излишков ТМЦ при их приемке;
  • приобретение услуг доставки, связи;
  • неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов не поступили).

Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: « План счетов бухгалтерского учета в 2020 году »).

Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Какие применяют субсчета

В большинстве случаев открывают следующие субсчета:

  1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
  2. 60.02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.

При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».

Что отражает дебет счета 60

Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).

СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.

Что отражает кредит счета 60

Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.

Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.

СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.

Бухгалтерские проводки по счету 60

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Пример применения счета 60

ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.

Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.

По состоянию на 31 октября 2020 года:

«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.20).

«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.20).

В ноябре 2020 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:

  1. 05.11 — получил товар от «Склада» в счет предоплаты, переведенной в октябре по счету № 20 (накл., сч.ф. № 20).
  2. 09.11 — перечислил аванс «Складу» в размере 360 000 руб. по счету № 29 (п/п № 116).
  3. 20.11 — оплатил «Базе» продукцию, полученную в октябре по счету № 65 (п/п № 123).
  4. 28.11 — принял товар от «Базы» на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.; счет, накл., сч.ф. № 71).

Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02

— 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 40 000 руб. — отражен входной НДС.

ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51

Читать еще:  Расчет енвд грузоперевозки

— 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».

ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51

— 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01

— 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 20 000 руб. — отражен входной НДС.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2020 года (см. табл. 1).

ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2020

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется с использованием счета 60, на котором отражаются расчеты за приобретенные товары с поставщиками, работы и услуги с подрядчиками и(или) исполнителями.

Расчеты с поставщиками, проводки

Аналитический учет должен быть организован по каждому поставщику (подрядчику, исполнителю), если расчеты плановые (договорные). Если взаимоотношения разовые, аналитика организуется по каждому счету на оплату.

Кроме того, к счету однозначно открывают два субсчета:

  • 60-р — расчеты, по кредиту которого отражается задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за приобретенные товары, работы и услуги в сумме, включающей в себя НДС. По дебету этого счета отражается погашение задолженности оплатой или иным способом;
  • 60-ва — оплата поставщику (проводка) авансом, по дебету которого отражаются суммы, перечисленные поставщикам предоплаты.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, проводки:

Дт 60-ва Кт 51, 52

Перечислена предоплата за поставку

Д 08, 10, 41, 20, 26, 44 Кт 60-р

Отражены поступившие от поставщика товары, работы, услуги, материалы, др.

Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

Отражен НДС, предъявленный в стоимости поставки

Задолженность перед поставщиком погашена

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в балансе

Так, кредитовое сальдо по счету 60 говорит о том, что вы не оплатили поставщику осуществленную поставку. В бухгалтерском балансе такая задолженность отражается в составе краткосрочной кредиторской задолженность в разделе V по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

И, соответственно, дебетовое — это задолженность поставщика по поставке, оплаченная вами авансом. В балансе такие суммы отражаются в активе в составе дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

И кредиторская и дебиторская задолженности в зависимости от сроков их погашения должны подразделяться на долгосрочную (срок погашения свыше 12 месяцев) и краткосрочную (погасится в течение 12 месяцев).

Неотфактурованные поставки

Часто случается, что товары (сырье, материалы) поступают от продавцов без сопроводительных документов — товарной или товарно-транспортной накладной. Такие поставки называют неотфактурованными, и для отражения такой поставки в учете бухгалтер покупателя должен самостоятельно составить акт о приемке. Акт лучше всего составить по унифицированной форме ТОРГ-4 или М-7. Стоимость принимаемых ценностей в акте указывается по учетной стоимости без НДС — по договору или ориентируясь на предыдущие поставки (п. 39 Приказа от 28.12.2001 № 119н).

Если позже по поступившей от продавца накладной выявится несовпадение цены поставки с учетной ценой, в учете делаются корректировочные проводки на сумму разницы в ценах (п. 40 Приказа от 28.12.2001 № 119н, пп. 2 и 4 ПБУ 21/2008).

Проводки на корректировку стоимости по накладной:

  1. Цена по накладной выше, чем учетная:
    • Дт 10, 41 Кт 60 — увеличена стоимость товаров еще не реализованных и не переданных в производство;
    • Дт 90 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
    • Дт 91 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в прошедшем году.
  2. Цена по накладной ниже учетной:
    • Дт 10, 41 Кт 60 — сторно разницы в стоимости товаров, еще не реализованных и не переданных в производство;
    • Дт 90 Кт 60 — сторно на сумму разницы в цене. Уменьшена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
    • Дт 60 Кт 91 — на разницу в цене отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном по товарам, переданным в производство или реализованным в прошедшем году.

В налоговом учете при расчете налога на прибыль стоимость неотфактурованных поставок в расходах учесть нельзя, так как это не подтвержденные документами расходы. Поэтому при ОСН такие поставки признаются в расходах в целях налогового учета на более позднюю из дат.

НДС заявить к вычету можно только после поступления счета-фактуры.

При применении УСН такие МПЗ учитываются в расходах при выполнении двух условий: документы поступили от продавца и поставка оплачена (п. 2 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для отражения достоверной информации в отчетности и исключения ошибок в учете контрагенты периодически производят сверки расчетов. Инвентаризация таких расчетов может проводиться:

  • при составлении годового отчета для подтверждения остатков в учете;
  • при выполнении договора и закрытии расчетов по нему;
  • при длящихся задолженностях — для их подтверждения.

Период сверки также зависит от причин, по которым она производится: для подтверждения дебиторки (кредиторки) в годовом балансе — по итогам года; при закрытии договора — после проведения всех расчетов по нему и т. д.

Обычно форма акта сверки разрабатывается каждой организаций и утверждается приложением к учетной политике. Также такой акт встроен в автоматизированных бухгалтерских программах и формируется автоматически при выборе нужного контрагента, конкретных договоров (если нужно) и указании периода сверки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector