Расчеты с бюджетом в балансе строка
Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам
Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.
Что стоит за строками баланса
Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.
Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.
Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.
Расшифровка строк по активу баланса
Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя |
---|---|---|---|
Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05 |
Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Дт 04 (в части расходов на НИОКР) |
Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов) |
Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов) |
Основные средства | 1150 | 01 «Основные средства», 02 | Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов) |
Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Дт 09 |
Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
Запасы | 1210 | 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 |
Расшифровка строк по пассиву баланса
Показатель | Код | Данные каких счетов используЕТ | Алгоритм расчета показателя |
---|---|---|---|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 80 «Уставный капитал» | Кт 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 81 «Собственные акции (доли)» | Дт 81 (в круглых скобках) |
Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 83 «Добавочный капитал» | Кт 83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов) |
Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 83 | Кт 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) |
Резервный капитал | 1360 | 82 «Резервный капитал» | Кт 82 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Или Кт 99 + Кт 84 |
Или Дт 99 + Дт 84 (результат отражается в круглых скобках)
Или Кт 84 – Дт 99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)
Или Кт 99 – Дт 84 (так же)
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Что отражаем в строке 1520 баланса: кредиторская задолженность
- Назначение статьи: отражение информации о кредиторской задолженности.
- Номер строки в балансе: 1520.
- Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.
Что относится к кредиторке
Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:
- долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
- полученные авансы от покупателей и заказчиков;
- переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
- невыплаченная заработная плата сотрудникам;
- обязанность перед подотчетным лицом;
- обязательства перед прочими кредиторами.
Счета для бухгалтерского учета
Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:
Как списать кредиторскую задолженность
При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:
- Дебет 60, 62, 70, 71, 76 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.
Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.
Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.
Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.
Общество уплатило аванс в размере:
- 1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.
Неоплаченный остаток составил:
- 1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.
Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.
Отражение кредиторки в отчетности
Составление отчета «Бухгалтерский баланс» по завершению финансового года — прямая обязанность каждой организации. Кредиторка в Форме № 1 отражается в пассиве баланса в разделах:
- «Краткосрочные обязательства»;
- «Долгосрочные обязательства».
Как учесть задолженность по срокам
Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:
- С бюджетом.
- С внебюджетными фондами.
- С персоналом.
Уплата налогов и страховых взносов регулируется федеральным и региональным законодательством, в зависимости от вида. Накапливание кредиторки по налогам может привести к аресту банковского счета и банкротству компании.
Что касается расчетов с персоналом, то задержка заработной платы влечет за собой материальную и уголовную ответственность. Это установлено федеральным законом № 272-ФЗ и Трудовым кодексом.
Как рассчитать кредитовое сальдо
Примечание от автора! Остатки по кредитовым счетам, которые входят в строку баланса 1520, могут попадать только развернуто. Такое сальдо отвечает требованиям ПБУ 4/99 по составлению отчетности.
К примеру, у субъекта имеются на конец года задолженности по расчетам с бюджетом:
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Налог на прибыль | ||
Начислен условный расход по налогу на прибыль | 99 | 68 |
Отражено постоянное налоговое обязательство | 99 | 68 |
Отражен постоянный налоговый актив | 68 | 99 |
Начислен отложенный актив | 09 | 68 |
Списан отложенный актив | 68 | 09 |
Начислено отложенное обязательство | 68 | 77 |
Списано отложенное обязательство | 77 | 68 |
НДС | ||
Начислен НДС с реализации | 90 | 68 |
Отражен НДС по полученным товарам, работам, услугам | 19 | 60, 76 |
Входящий НДС предъявлен к вычету | 68 | 19 |
Начислен НДС на авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков | 76 | 68 |
Принят к вычету НДС с аванса покупателя в момент реализации | 68 | 76 |
Принят к вычету НДС с аванса поставщикам | 68 | 76 |
Прочее | ||
Начислены имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) | 26, 44, 91 | 68 |
Начислены страховые взносы | 20, 25, 26, 44 | 69 |
Перечислены фискальные сборы, страховые взносы в бюджет | 68, 69 | 51 |
Отражение в бухгалтерской отчетности
Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах.
Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.
Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму нужно отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.
В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.
Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.