S-p.su

Антикризисные новости
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты по авансам полученным

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг. Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу. В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
60.251Перечисление аванса23 600Платежное поручение исх.
1960.2НДС с аванса3 600Счет-фактура на аванс (полученный)
6876(авансы)Вычет НДС с аванса3 600Книга покупок
1060.1Полученный товар оприходован20 000Накладная
1960.1Отражен входящий НДС3 600СФ поставщика
60.160.2Зачет аванса23 600Бухгалтерская справка
60.268Восстановлен НДС с аванса3 600Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Пример

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.

НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
5162.2Получен аванс от покупателя (с НДС)23 600Платежное поручение вх.
76(авансы)68Начисление НДС с аванса3 600Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.190.1Начислена выручка от реализации23 600Акт реализации, накладная
90(НДС)68НДС по реализации3 600СФ выданный, бухгалтерская справка
6876(авансы)Принят к вычету НДС по авансам (после реализации)3 600Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Расчеты по авансам полученным

Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм открывается к счету 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных».

В случае получения предоплаты от покупателя счет 62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Проводки по учету авансов полученных (счет 62):

ДебетКредитНазвание операции
62.2От покупателя поступил аванс на расчетный счет
76.НДС с авансов полученныхНачислен НДС с полученного аванса
62.190.1Отражена выручка от реализации товара
90.3Начислен НДС по реализованным товарам
62.262.1Зачет аванса в счет погашения задолженности
76.НДС с авансов полученныхПринят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Пример 3.

Организация ООО «Альфа» получила авансовый платеж от компании ООО «Бета» на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю компания ООО «Альфа» отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)

Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 51 Кредит 62.2– 236 000 руб. — поступление аванса на расчетный счет организации.

Дебет 62.2 Кредит 68– 36 000 руб. – начисление НДС с аванса по ставке 18%

Дебет 62 Кредит 90.1– 47 200 руб. – реализация готовой продукции.

Дебет 90.3 Кредит 68– 7 200 руб. – начисление НДС с реализации продукции.

Дебет 68 Кредит 62.2– 7 200 руб. — восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса.

Дебет 62.2 Кредит 62– 47 200 руб. – зачтен аванс, полученный от покупателей.

Пример 4.

АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Составить бухгалтерские проводки.

Бухгалтер «Олимпа» должен сделать проводки:

в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62.2– 118 000 руб. – получен аванс на расчетный счет;

Читать еще:  Ерсвр расчет страховым взносам

Дебет 62.2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62.2– 18 000 руб. – восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 КРЕДИТ 90-1– 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62.2 Кредит 62 —– 118 000 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»»– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Расчеты по векселям полученным

Полученные от покупателей простые товарные векселя и переводные векселя, выписанные данным покупателем, рассматривают как средство обеспечения долга. Для учета такой задолженности открывается к счету 62 отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Сумму этого превышения, которую часто называют процентами, включенными в сумму векселя, необходимо отразить так же, как и саму продажу.

Проводки по счету 62 при оплате векселем:

ДебетКредитНазвание операции
90.1Отражена выручка от реализации товара
62.362.1Учтен полученный от покупателя вексель
62.3Полученный вексель погашен
62.390.1Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи

Пример 5 .

Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 147 500 руб. (в том числе НДС – 22 500 руб.). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 150 000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен покупателем.

Составить бухгалтерские проводки.

отгрузка продукции и предъявление покупателю расчетных документов:

Дебет 62 Кредит 90.1– 147 500 руб. — Отражена выручка от реализации товара.

Дебет 90.3 Кредит 68– 22 500 руб. – начисление НДС с реализации продукции.

Дебет 62.3 Кредит 62– 147 500 руб. – учтен полученный от покупателя вексель.

Дебет 62.3 Кредит 91.1– 2500 руб. – отражена разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности покупателя за поставленную продукцию.

Дебет 51 Кредит 62.3– 150 000 руб. – Полученный вексель погашен.

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-29; Нарушение авторского права страницы

Учет авансов

Аванс –это предварительная оплата, в счет будущей поставки товаров и услуг.

ГК РФ Статья 487-Почитайте эту статью, оно регламентирует отношения, по теме предварительной оплаты.

Учет авансов выданных.

Авансы выданные, это предоплата покупателя поставщику. Учет выданных авансов ведется на субсчете 60/02- Авансы выданные. А учет расчетов с поставщиками если не было авансов ведется на субсчете (счете) 60/01-Расчеты с поставщиками. Скорее всего можно и обойтись и без субчета 60/02-Авансы, а вести все на на субсчете 60/01-Расчеты, а на отчетную дату аванс если оплата превысила стоимость товаров и услуг то тогда только ставить на субчет 60/02-Аванс. В налоговом учете (учет для учета налога на прибыль, и при усн ) предоплата не является расходом.

Учет авансов выданных проводки:

  1. Дебет 60/02 Кредит 51- 100 000 рублей.- Перечислен аванс поставщику.(Без комментариев)
  2. Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей.- Поступили товары от поставщика. .(Без комментариев)
  3. Дебет 60/01 Кредит 60/02-100 000 рублей.- Зачет аванса.(Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 100 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 100 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 100 т. Руб. и он нам должен 100 т. Руб. чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)

*В данных операциях предполагается что поставщик, покупатель работает Без НДС

Учет авансового НДС а:

Если поставщик предоставил, счет-фактуру на полученный аванс, то можно НДС с предоплаты принят к вычету. Чтоб принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты нужно чтоб были следующие документы:

  • Договор.
  • Счет-фактура
  • Платежное поручение, подтверждающие перечисление аванса.

Как учесть НДС с авансов выданных, именно какой счет применять законодательство не предусмотрено, соответственно по логике инструкции по применению плана счетов, можно для этих целей применять 76/ВА, в 1с именно и этот счет применяетьс.

Проводки по учету НДС с авансов:

  1. Дебет 60/02 Кредит 51-120 000 рублей -Перечислен аванс поставщику.
  2. Дебет 68/НДС Кредит 76/ВА- 20 000 рублей. (120000/120*20)-Принят к вычету НДС с аванса.
  3. Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей (120000/120*100)-Поступил товар от поставщика.
  4. Дебет 19 Кредит 60/01-20 000 рублей (120000/120*20)-Отражен НДС по приобретенным товарам.
  5. Дебет 68/НДС Кредит 19-20 000 рублей.- НДС по купленным товарам принят к вычету.
  6. Дебет 60/01 Кредит 60/02-120 000 рублей. Зачет аванса.( Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 120 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 120 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 120 т. Руб. и он нам должен 120 т. Руб. чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)
  7. Дебет 76/ВА Кредит 68/НДС-20 000 Зачет ранее принятого к вычету НДСа(Так как у нас по этой торговой операции два раза дебетовался сч 68/02 два раза принят был к вычету, то один лишний, восстанавливаем этот НДС).

Чтоб в голове была «нарисовано» общая картинка раскидаем эти суммы по основным счетам и получим:

Об.-Оборот за период.

После всех операций мы видим что нам бюджет должен 20 000 рублей НДС,60/01 и 60/02 счета закрыты. 76/ВА-тоже закрыт.

Отражение в бухгалтерском балансе НДС с авансов выданных:

У автора этой статьи свое мнение по этому поводу, прочитав и поняв письмо минфина(текст письма ниже будет):

В бухгалтерском балансе НДС с авансов вычитается, из Дебиторской задолженности. В пассиве баланса НДС с аванса не отражается. Допустим по предыдущему примеру на отчетную дату были 2 проводки. 1 и 2. В оборотке будет по дебету 120 000 рублей(60/02) и 20 000 рублей(76ВА) Итого 140 000 (120000+20000) дебиторской задолженности, в балансе по строке Дебиторская задолженность мы отразим сумму 120 000 рублей (140000-20000). Это нужно делать так как в перечисленном авансе 100 000 стоимость товара а 20 000 стоимость НДС, который мы поставили на возмещение, т.е эти деньги нам должен бюджет.

Мнение других авторов:

На балансе предоплата поставщику отражается за минусом НДС с аванса+НДС по сч 76/ВА. В нашем примере расчет будет таков если только отправили аванс но не получили товар. Предоплата за минусом НДС 100 000(120 000-20 000)+20 000 рублей=120 000 руб. будет по строке кредиторской задолженности.

Вот как говориться в письме Минфина от 12 апреля 2013 г. N 07-01-06/12203 по этому поводу сами подумайте:

По вопросам бухгалтерского учета обращаем внимание на следующее. В случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством, независимо от того, в какой момент организация пользуется своим правом на вычет налога на добавленную стоимость, предоставленным ей налоговым законодательством.

По какому бы вы методу не рассчитали кредиторскую задолженность будет и в первом и во втором случае одинаково.

Читать еще:  Расчет в росприроднадзор

Учет авансов полученных

Учет авансов полученных учитывают на счете 62/02-Авансовые полученные.

По данному счету по кредиту отражается сумма авансов полученных, а по дебету зачет авансов с корреспонденцией с счетом 62/01.А для учета расчетов, с покупателями, если не было авансов, применяется счета 62/01-Расчеты с покупателями. Я не встречал описание того что нужно в текущем учете обязательно применять счет 62/02.Я думаю на отчетную дату если по счету 62, есть авансы то их списать на счет 62/02,минусы по сч 62/01, а в текущем учете применять 62/01.

Проводки авансов полученных:

  1. Дебет 51 Кредит 62/02-120 000 рублей -Получен аванс от покупателя, в счет будущей поставки товаров.
  2. Дебет 62/01 Кредит 90-120 000 рублей -Продажа товаров (право собственности перешло к покупателю)
  3. Дебет 90 Кредит 41-20 000 рублей. –Списали товар, который был продан.
  4. Дебет 62/02 Кредит 62/01-Зачет ранее полученного аванса.(После всех операций по получению денег и по продаже товаром, по субчетам 02-Аванс и 01-Расчет по счету образуються сальдо 120 000 дебетовое нам должны, и кредитовое 120 000 рублей мы должны так не должно быть так как деньги получены и товар продан, из-за этого закрываем субчета путем противоположных проводок).

НДС с авансов полученных:

Так как налоговым кодексом сказано что НДС нужно рассчитать при следующих событиях которые произошли ранний из них:

  • При реализации товаров, работ и услуг.
  • При получении авансов от покупателей.

Для учета НДСа с авансов полученных, допустим в 1с предусмотрен счет 76/АВ.

По дебету данного субсчета отражается исчисленный НДС с аванса полученных, а по кредиту принятие к вычиту НДС с предоплат.

Рассмотрим учет НДС с авансов полученных в виде проводок:

  1. Дебет 51 Кредит 62/02-120 000 рублей -Получен предоплата от покупателя.
  2. Дебет 76/АВ Кредит 68/НДС-20 000 рублей (120 000/120*20)-Отражен сумма НДС с аванса полученных.
  3. Дебет 62/01 Кредит 90-120 000 рублей -Реализован товар покупателю.
  4. Дебет 90 Кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20)-Начислен исходящий НДС с продаж.
  5. Дебет 90 Кредит 41- 50 000 рублей. –Списано себестоимость проданных товаров.
  6. Дебет 90 Кредит 99-50 000 рублей (120000-20000-50000)-Прибыль от реализации.
  7. Дебет 68/НДС Кредит 76/АВ-20 000-Зачет НДС с аванса полученных.
  8. Дебет 62/02 Кредит 62/01-120 000 рублей.- Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты товаров.

Немножко каснемся Налогового Кодекса в части учета НДС: Так то НДС должны начисляться в момент получения НДС, но если даже в определенный период не начислять НДС(не выставлять СЧФ ) то по итогам налогового периода на результат к уплате НДС это не повлияет, это такие моменты, и в 1с они предусмотрены:

Не выставлять счф для уплаты НДС:

  • Внутри налогового периода.
  • Внутри одного месяца.

Чтоб для наглядности, суммы с проводок раскидаем по основным счетам:

Отражение в Балансе НДС к уплате от авансов полученных:

Кредиторская задолженность в балансе отражается за вычетом начисленного НДСа с полученных авансов. (Кредиторская задолженность-76/АВ)

По мнению автора статьи:

Допустим на отчетную дату были сальдо по сч 62/02 120 т. руб.по кредиту и 68/НДС по кредиту 20 т. руб, в части ндс с авансов, в итоге получается кредиторская задолженность 140 (120+20) в пассиве 140 не показываем а показываем 120(140-20).

По мнению других авторов:

Допустим на отчетную дату были сальдо по сч 62/02 120 т. руб.по кредиту и 68/НДС по кредиту 20 т. руб, в части НДС с авансов. В итоге получаеться кредиторская задолженность отразиться в балансе в следующей сумме: 120 000 рублей.(120000-20000 с 62/02+20000 с 76/АВ)

Вот текст с письма Минфина № 07-02-18/01 от 09.01.2013:

Аналогично при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

Учет расчетов по авансам в счет предстоящих поставок

Любовь Маренич, консультант-специалист Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, лето 2017

При получении предоплаты/аванса в счет предстоящей поставки товаров, работ или услуг налогоплательщик должен начислить НДС (в соответствии с налоговым законодательством, а именно п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Как сделать это правильно, рассмотрим на примерах.

Содержание статьи:

Какие авансовые платежи облагаются НДС

Как и когда нужно исчислять НДС с аванса

Новый счет для НДС, уплаченного по авансам

Как отражать операции по учету НДС с аванса в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

Восстанавливаем НДС с аванса: порядок действий

Авансовые платежи, облагаемые НДС

Предварительной оплатой/авансом является оплата, полученная продавцом до фактической отгрузки товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 487 ГК РФ). В счет будущей отгрузки также авансовым признается платеж в том случае, если был произведен в безденежной форме – п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39; если был перечислен покупателем на счета третьих лиц по поручению продавца.

Но следует учитывать, что не все авансовые платежи облагаются НДС. Исключения перечислены в п. 1 ст. 154 НК РФ:

авансы, полученные изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев;

авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг, облагаемых по ставке 0 % по п. 1 ст. 164 НК РФ;

авансы, полученные в связи с реализацией товаров, работ или услуг, не подлежащих налогообложению, т.е. освобожденных от НДС.

Также не следует уплачивать НДС с авансов, полученных в счет поставки товаров, работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не является.

Исчисление НДС с аванса

Итак, если аванс был получен в счет предстоящей поставки, исчисление НДС с аванса должно происходить на дату его получения, исходя из суммы поступившей предоплаты с учетом налога – руководствуясь п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Из этого можно сделать вывод, что если аванс поступает частями, то налог необходимо исчислить на каждую дату поступления денежных средств. Налог будет исчисляться по расчетной ставке 10/110 или 18/118, все будет зависеть от того, по какой ставке облагается отгрузка товаров, работ или услуг, в счет которой произошло перечисление аванса.

С момента получения предоплаты продавец обязан в срок не позднее пяти календарных дней предъявить покупателю «авансовый» счет-фактуру, где будет зафиксирована сумма, исчисленного НДС с аванса – регламентировано п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ.

На основании данного «авансового» счета-фактуры, руководствуясь п. 12 ст. 171 НК РФ, а также документов, подтверждающих перечисление предоплаты, договора, предусматривающего перечисление аванса, покупатель вправе принять к вычету уплаченную сумму «авансового» НДС. Для этого полученный счет-фактуру от продавца необходимо зарегистрировать в Книге покупок.

Следует отметить, если предварительная оплата/аванс перечисляются на основании счета, а в договоре условия о предварительной оплате не было предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, то произведенный «авансовый» вычет может вызвать споры с проверяющими ИФНС.

Читать еще:  Расчет налоговой нагрузки предприятия

Впоследствии принятый к вычету «авансовый» НДС необходимо будет восстановить. Восстановление НДС будет происходить в налоговом периоде, в котором суммы «входного» НДС по приобретенным товарам, работам или услугам подлежат вычету.

НДС подлежит восстановлению в размере, приходящемся на стоимость товаров, работ или услуг, в оплату которых засчитывается аванс по условиям договора. Всю сумму «авансового» НДС покупатель восстанавливает в бюджет только в том случае, если весь ранее перечисленный аванс засчитывается в счет отгрузки и полностью оплачивает ее.

Согласно письмам Минфина РФ от 01.07.2010 № 03-07-11/279, ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684, если отгрузка была совершена на меньшую сумму, чем был перечислен аванс, то сумма восстанавливаемого НДС будет равна сумме, указанной в счете-фактуре на отгрузку.

При возврате перечисленной предоплаты/аванса, в случае, например, изменения условий договора или его расторжения, покупатель также должен восстановить принятый ранее к вычету «авансовый» НДС в полной сумме в том налоговом периоде, в котором продавец осуществил возврат предоплаты/аванса.

Новый счет по авансам

Для отражения бухгалтерских операций по перечисляемым покупателем предварительным оплатам/авансам Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н был введен новый счет 0 210 13 000 «Расчеты по НДС по авансам, уплаченным», а также регламентированы бухгалтерские записи по данному счету.

Пункты 112 и 113 Инструкции № 174н был дополнен следующими записями:

112 – «зачет суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету по авансам (предварительным оплатам), перечисленным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается по дебету счета 021013560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по авансам, уплаченным» и кредиту счета 021012660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

113 – «уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет бюджетной системы РФ, на сумму налога по перечисленным предварительным оплатам в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предъявленную продавцом этих товаров (работ, услуг), отражается по дебету счета 030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» и кредиту счета 021013660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам уплаченным».

Отражение операция по учету НДС

Однако п. 112 противоречит НК РФ по порядку учета НДС в счет предстоящих поставок. Рассмотрим в связи с этим порядок отражения операций по учету НДС в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0.

Пример.

Учреждение «Альфа» заключило с поставщиком договор на сумму 13 000 руб. Договором предусмотрен аванс в размере 30%. Полученные услуги используются в приносящей доход деятельности, облагаемой НДС.

Документом «Заявка на кассовый расход» («Платежное поручение», «Кассовое выбытие») с видом операции «Авансы поставщикам (206 10, 20, 30, 70, 90)» перечислен аванс поставщику в счет предстоящих поставок на основании договора в размере 30%:

Дт 2.206.ХХ.560 – Кт 2.201.11.610 — 3000 руб.

На основании расчетно-платежного документа следует ввести документ «Счет-фактура полученный». Проведенный счет-фактура будет зарегистрирован в Книге покупок с видом операции 02 «Авансы выданные» – будет сформирована проводка принятия к вычету НДС с аванса:

Дт 2.303.04.830 – Кт 2.210.13.660 – 458 руб.

Основанием данной операции являются п. 113 Инструкции № 174н, а также п. 12 статьи 171 НК РФ: «вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав».

Документами «Услуги сторонних организаций» («Покупка материалов», «Покупка ОС, НМА»), с видом операцией «Приобретение у поставщика (ХХХ — 302.ХХ)» отражаются расходы стоимости услуг, товаров, работ за вычетом НДС – основанием является акт, счет, счет-фактура поставщика:

Дт 2.109.ХХ.ХХХ – Кт 2.302.ХХ.730 – 11 017 руб.

Учтена для вычета сумма НДС со стоимости услуг, предъявленная поставщиком – основанием является счет-фактура поставщика – п. 112 Инструкции № 174н:

Дт 2.210.12.560 – Кт 2.302.ХХ.730 – 1983 руб.

Зачтена сумма авансового платежа, уплаченная в счет предстоящих поставок:

Дебет 2.302.ХХ.830 – Кредит 2.206.ХХ.660 – 3000 руб.

На основании документа покупки вводится документ «Счет-фактура полученный». Проведенный счет-фактура подлежит регистрации в «Книге покупок» с кодом операции 01 «Получение товаров, работ, услуг». Принята к вычету сумма НДС со стоимости услуг, предъявленная поставщиком.

Основанием данной бухгалтерской записи являются п. 113, 133 Инструкции № 174н «списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ, отражается по кредиту счета 0 210 12 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и дебету счета 0 303 04 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость».

Второе основание – п.2 ст. 171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении:

товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи»: Дт 2.303.04.830 – Кт 2.210.12.660 – 1983 руб.

Восстановление НДС с аванса

Для восстановления НДС с аванса счет-фактуру поставщика на аванс необходимо зарегистрировать в Книге продаж. Регламентированным документом каждого квартала (месяца) является документ «Формирование записей книги продаж». При автозаполнении по кнопке «Заполнить» программа производит анализ закрытых авансов выданных. Если аванс в течение квартала был зачтен, то будет сформирована проводка по восстановлению НДС, и счет-фактура на аванс будет зарегистрирован в Книге продаж с кодом операции 02 «Авансы выданные».

Другим вариантом регистрации документа «Счет-фактура полученный» на аванс в Книге продаж является ввод на основании документа «Регистрация строки книги продаж» с вариантом регистрации «Зарегистрировать в книге продаж»:

Дт 2.210.13.560 – Кт 2.303.04.730 – 458 руб.

Обратите внимание, данной бухгалтерской записи в Инструкции № 174н нет, однако ее необходимо сформировать на основании пп. 3 п. 3 статьи 170 НК РФ: «суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, работам или услугам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

Важно отметить, что вычет НДС с перечисленной предоплаты/аванса является правом покупателя, а не обязанностью. Если покупателем будет принято решение не принимать к вычету «авансовый» НДС, то регистрировать счет-фактуру на аванс, выставленный поставщиком, в Книге покупок нет необходимости. При этом тогда никакой обязанности по восстановлению НДС, исчисленного с уплаченной суммы аванса, не возникнет. «Входящий» НДС по приобретенным товарам, работам или услугам будет принят к вычету в общеустановленном порядке.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector