S-p.su

Антикризисные новости
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Коэффициент при расчете налога на землю

Повышающие коэффициенты для расчета земельного налога физическим лицам в 2018 году

Последнее обновление 2018-11-23 в 15:34

В стандартной ситуации граждане платят за свои участки налог, зависящий от его действующей ставки и стоимости надела, закрепленной в кадастре. Однако в НК РФ описаны случаи, в которых ИФНС применит при расчете земельного налога повышающий коэффициент. В материале рассмотрим:

  • как влияют эти коэффициенты на общую сумму к перечислению;
  • какие сроки и правила нужно соблюдать, чтобы избежать переплаты.

Что такое повышающий коэффициент на земельный налог

Осенью граждане-собственники наделов земли получают из местных инспекций уведомление. В нем просто прописана сумма, которую нужно заплатить. Общий вид уведомления и формула расчета начислений приведены в специальном сервисе ФНС.

Как видно из формулы, повышающий коэффициент кратно увеличивает общую сумму к уплате. Согласно пп.15-16 ст. 396 НК его значение может составлять 2 и 4.

Пример 1

Допустим, Виталий не претендует ни на какие вычеты и льготы. Тогда по формуле годовой размер налога для него составит 3 110,10 руб. (1 036 700 × 0,3%). А вот с коэффициентом 2 начисление соответственно увеличится и составит 6 220,20 руб.

Когда применяются повышающие коэффициенты 2 и 4 для земельного налога

Значения повышающих коэффициентов земельного налога на 2018 год и условия их применения приведены в ст.396 НК. Так, согласно п.15-16 указанной статьи, при расчете могут использоваться коэффициенты 2 и 4 в отношении участков, эксплуатация которых предполагает жилищное строительство или ИЖС.

Важно! В НК РФ нет точного определения таких наделов. В сообщении от 22.08.2018 № СД-4-21/16300@ ФНС рекомендует:

— применять п.2 ст.7 ЗК. В нем прописано, что земля эксплуатируется по целевому назначению и разрешенному для нее виду использования;

— руководствоваться специальным Классификатором (см. Приказ Минэкономразвития от 01.09.2014 № 540).

Коэффициент 2 для земельного налога применяется:

  • к участкам для жилищного строительства (не ИЖС!) от их гос. регистрации и до даты регистрации прав на построенную недвижимость. Максимальная длительность этого периода не должна составлять более 3 лет.

Важно! В абз.1 п.15 ст.396 НК есть существенное уточнение: если стройка завершилась раньше, чем истекли 3 года, повышение ставки отменяется, а излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть.

— к участкам под ИЖС, если спустя 10 лет после их регистрации недвижимость не построена, а точнее, не зарегистрирована.

Пример 2

Пример 3

Повышающий коэффициент 4 для земельного налога используется в одном случае: когда стройка на участке растянулась дольше, чем на 3 года (абз.2 п.15 ст.396 НК). К ИЖС это правило не относится.

Пример 4

Что означают коэффициенты Кв, Кл, Ки в земельном налоге

Если физ. лицам и ИП считает налоговая, то юр. лица делают это самостоятельно. И сдают специальную декларацию. Ее форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. При заполнении такой декларации юр. лица рассчитывают несколько коэффициентов:

  • Кв —вычисляется, когда срок права собственности на землю в отчетном периоде составляет не полный год;
  • Ки — определяется, когда в течение года кадастровая стоимость надела меняется. В 2017 отчетном периоде основанием для такого изменения могут служить изменение категории земли, вида ее использования или площади. Для периода 2018 г. применяется другая формулировка: изменение стоимости должно быть связано с переменой в качественных или количественных характеристиках участка.
  • Кл — высчитывается исходя из того, сколько месяцев в налоговом периоде налогоплательщик использовал налоговую льготу.

Как видно из описания, эти показатели не являются повышающими. Все три коэффициента рассчитываются как отношение количества полных месяцев владения объектом, действия кадастровой стоимости или отсутствия льготы к общему количеству месяцев в отчетном периоде. За физ. лиц все сложные расчеты с применением коэффициентов проводят налоговые инспекторы.

Пример 5

Коэффициент земельного налога в период строительства

Итак, как мы сказали в предыдущих подпунктах, необходимость применения коэффициент кратности ставки земельного налога на период постройки недвижимости зависит от 2 показателей:

  • назначения использования земли;
  • срока, прошедшего с момента регистрации прав на участок.

Граждане, купившие землю под ИЖС, находятся в более выгодном положении. У них есть целых 10 лет на возведение дома. Только по истечении этого срока налог вырастет в 2 раза.

При прочем жилищном строительстве контрольный срок — 3 года, в течение которого применяется коэффициент 2, а после, если недвижимость так и не зарегистрирована, — уже 4.

Пример 6

Семен приобрел 9 соток под ИЖС и зарегистрировал собственность 10.04.2007. Десятилетний срок, отпущенный на строительство, истек 10.04.2017. Собственность на дом Семен зарегистрировал 26.09.2017. Посчитаем, какой налог нужно заплатить Семену по итогам года.

Предположим, что кадастровая стоимость равна 500 000 руб. Так как назначение использования земли и отведенная площадь в отчетном периоде не менялись, коэффициент Ки в земельном налоге будет равен 1. За базовую ставку возьмем 0,3%. Коэффициент Кл в земельном налоге примем равным 1, чтобы не усложнять вычисления.

Расчет будем вести по формуле, приведенной в начале статьи. В первую очередь определим, за какие периоды необходимо применять коэффициенты:

  • 3 мес. (с января по март) действует базовая ставка, т.к. не прошел десятилетний срок: 500 000 × 0,3% × 3/12 = 375 (руб.);
  • 6 мес. (с апреля по сентябрь) применяется повышающий коэффициент 2 в земельном налоге: 500 000 × 0,3% × 6/12 × 2 = 1 500 (руб.);
  • 3 мес. (с октября по декабрь) расчет опять ведется по базовой ставке, т.к. недвижимость уже зарегистрирована: 500 000 × 0,3% × 3/12 = 375 (руб.).

Всего за год сумма к уплате составит 2 250 руб.

Итоги

  1. Повышающие коэффициенты применяются исключительно к участкам, приобретенным или переданным в собственность для жилищного строительства и ИЖС. Если назначение земли другое, повышения нет.
  2. Применение коэффициента прекращается после регистрации прав на возведенный на земле объект недвижимости.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(16 оценок, средняя: 4,19)

2 thoughts on “Повышающие коэффициенты для расчета земельного налога физическим лицам в 2018 году”

Добавить комментарий Отменить ответ

Спасибо, статья интересная, и в ней все понятно написано. А вот у меня ситуация иная. В 2013году скажем так: мой знакомый человек приобрел 3 земельных участка, земли поселений, для жилищьного строительства. С этого момента платил налоги за все года исправно, согласно квитанциям приходящим из налоговой, сумма примерно 1500 за все участки в год, без всяких коэффициентов. А а в декабре 2018 года от налоговой пришло уведомление с повышающим коэффициентом 4, и перерасчет за 2015год с коэф. 2, за 2016год коэф. 4, и 2017 год коэф. 4. И за все указанные года кадастровая стоимость вдруг возросла в более чем 2 раза с 280т.р. до 619т.р. И в итоге согласно этому уведомлению он должен теперь порядка 27т.р. Помогите пожалуйста, обьясните правомерно это или нет, по мне дак это вообще какойто беспредел со стороны налоговой. Человек про которого я здесь пишу является пенсионером, и эта сума при пенсии со всеми надбавками в 16т.р. просто огромная, а налоговая еще пугает пенями и штрафами в случае не уплаты. Что делать и куда идти?

Когда при расчете земельного налога используется коэффициент

Бронтвейн К. М., ведущий эксперт журнала

Законодательством не определена методика расчета суммы земельного налога, если в течение года изменилась кадастровая стоимость участка. По мнению чиновников, в таких случаях можно проводить расчет с применением коэффициента.

Какую стоимость необходимо брать в расчет

База для исчисления налога определяется как кадастровая стоимость земли по состоянию на начало того года, за который производится расчет. Она устанавливается после проведения ее государственной оценки либо в результате ее определения судом или специальной комиссией. Об этом сказано в статье 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ.

Читать еще:  Расчет задолженности по займу

Если в отношении земельных участков принято решение суда об отмене их кадастровой стоимости, то она считается неустановленной. В этом случае применяется нормативная цена. Это следует из пункта 13 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ. При этом позиция чиновников заключается в следующем. В случае наличия постановления о признании кадастровой стоимости недействительной она не может применяться для расчета налога в период с момента утверждения результатов государственной оценки земель по дату вступления в законную силу решения суда (письмо Минфина России от 10 марта 2011 г. № 03-05-04-02/18).

Отметим, что в соответствии с пунктом 3 статьи 66 Земельного кодекса РФ допускается также применение рыночной оценки. В этом случае появляется возможность на ее основе установить кадастровую стоимость.

Приводит это к тому, что установление судом рыночной цены считается основанием для учета земли по новой стоимости (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 913/11).

Какова позиция чиновников

Ранее финансисты придерживались мнения, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода учитывается при расчете земельного налога только в следующем за ним году (письма Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-05-05-02/42, от 19 ноября 2010 г. № 03-05-06-02/116, от 5 мая 2009 г. № 03-05-05-02/25). Однако теперь их позиция изменилась.

В письме Минфина России от 3 июня 2013 г. № 03-05-04-02/20217 (направлено для использования в работе нижестоящим инспекциям письмом ФНС России от 25 июня 2013 г. № БС-4-11/11462@) финансисты отметили следующее. Возможны две ситуации корректировки цены земли участка, определенной в результате судебного постановления или решения комиссии по рассмотрению споров:

– если по итогам разбирательства цена устанавливается на 1 января отчетного года, то применяется одна и та же кадастровая стоимость в течение всего налогового периода;

– если новая стоимость определяется на какую-либо другую дату, то цена земли должна быть скорректирована.

Сделать это нужно с помощью коэф­фициента (письмо Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-05-04-02/7507). А вычисляется он по правилам, которые установлены для тех случаев, когда в течение года у хозяйства возникает (прекращается) право на участок. Таково требование пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Напомним: в этом случае применяется поправочный коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности, к их числу в налоговом (отчетном) периоде.

Однако на этом чиновники не остановились.

Вскоре Минфин России выпустил письмо от 16 июля 2013 г. № 03-05-04-02/27809. ФНС России довела его до сведения организаций письмом от 22 июля 2013 г. № БС-4-11/13149@.

Чиновники обращают внимание на то, что изменение кадастровой стоимости земельных участков в течение года может происходить в результате перевода их из одной категории в другую или смены вида их разрешенного использования.

При этом финансисты ссылаются на постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 913/11. В соответствии с ним установление судом рыночной стоимости земли представляет собой достаточное основание для исправлений в государственном кадастре недвижимости с момента вступления в силу судебного акта и по состоянию на дату, указанную в его решении. Территориальные органы Росреестра обязаны это сделать, после чего внесенные изменения учитываются организацией при расчете земельного налога.

Таким образом, право на перерасчет его суммы возникает только с той даты, когда произошло увеличение или уменьшение кадастровой стоимости участка (письмо Минфина России от 12 июля 2013 г. № 03-05-05-02/27214).

Возможность при наличии веских причин у организации в течение года учесть уменьшение или увеличение кадастровой стоимости земли подтверждалась и ранее постановлением Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2012 г. № 7701/12. В нем рассмотрен случай, когда к изменению кадастровой стоимости величины привела хозяйственная деятельность компании, в результате которой в течение года произошла смена вида разрешенного использования земельного участка.

Из решения суда следует, что с того момента, когда оформлены документы об изменении категории участка, применение другой кадастровой стоимости возможно при условии, что она соответствует показателю, установленному на начало года местными органами власти.

Применяем формулу

Итак, при изменении стоимости участка в течение года земельный налог или авансовый платеж по нему рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых он находился в собственности, к их полному числу в налоговом или отчетном периоде.

Причем, если регистрация права произошла до 15-го числа месяца включительно, то при расчете он увеличивает период владения землей. Применительно к ситуации смены в течение года вида разрешенного использования это означает следующее. В отчетном периоде, когда произошли изменения, а также при вычислении налога за год в расчете участвуют разные кадастровые стоимости и различные коэффициенты, применяемые по двум видам разрешенного использования:

В оставшиеся после изменений отчетные периоды до окончания календарного года авансовые платежи по налогу рассчитываются исходя из новой стоимости и ставки.

Напомним, отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 393 Налогового кодекса РФ), а налоговым – календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Запишем формулу для расчета земельного налога с учетом поправочного коэффициента:

Н = Кс х Cт х Кф,

где Н – величина налога; Кс – кадастровая стоимость; Ст – ставка налога; Кф – коэффициент.

В ее числитель подставляется количество полных месяцев, оставшихся до конца квартала (при расчете авансового платежа) или года (при вычислении налога) после изменения стоимости земли, а в знаменатель – число 3 (для отчетного периода) или 12 (для налогового периода).

Рассмотрим, как воспользоваться формулой для определения величины земельного налога при изменении кадастровой стоимости.

В качестве примера возьмем Москву, ставки налога в которой составляют от 0,3 и до 1,5 процента (подп. 1, 2 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, п. 3, 4 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74). В течение года уплачиваются авансовые платежи (п. 2 ст. 397 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 3 Закона № 74). С учетом требования пункта 6 статьи 396 Налогового кодекса РФ для их расчета по истечении первого, второго и третьего кварталов нужно взять четвертую часть кадастровой стоимости. Цена участка в составе земель сельхозназначения определяется путем умножения его площади на средний удельный показатель кадастровой стоимости для муниципального района (городского округа) применительно к виду разрешенного использования. Основание – пункт 2.3.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 12 августа 2006 г. № 222.

В результате решения суда в начале июня у земель хозяйства, расположенного на территории Москвы, изменился вид разрешенного использования, а именно часть из них была переведена из категории сельскохозяйственных в прочие. Ранее земля оценивалась в 20 000 000 руб., а теперь – в 30 000 000 руб.

Поскольку период до изменения равен 5 месяцам (с января по май), а после этого – 7 месяцам, то значения коэффициентов, применяемых для расчета налога за год, составят 0,42 (5 : 12) и 0,58 (7 : 12), а для вычисления за квартал – 0,67 (2 : 3) и 0,33 (1 : 3). Следовательно, за первые 5 месяцев сумма налога составит 25 200 руб. (20 000 000 руб. х 0,3% х 0,42), а за последующий период – 261 000 руб. (30 000 000 руб. х 1,5% х 0,58). Для определения общей годовой суммы обязательств перед бюджетом просуммируем полученные величины.

В результате получаем 286 200 руб. (25 200 + 261 000). В то же время для квартальных авансовых платежей получаются следующие показатели, посчитанные по каждому из трех отчетных периодов:

– за I квартал – 15 000 руб. (20 000 000 руб. х 0,3% х 0,25);

Читать еще:  Расчеты с покупателями и заказчиками проводки

– за II квартал – 47 175 руб. (20 000 000 руб. х 0,3% х 0,67 х 0,25) + (30 000 000 руб. х 1,5% х 0,33 х 0,25);

– за III квартал – 112 500 руб. (30 000 000 руб. х 1,5% х 0,25).

В итоге величина авансов за год составит 174 675 руб. (15 000 + 47 175 + 112 500). Далее в соответствии с пунктом 5 статьи 396 Налогового кодекса РФ определяется разница между величиной налога и общей суммой авансов. Она составит 111 525 руб. (286 200 – 174 675). Полученную сумму нужно заплатить по истечении года (п. 2 ст. 397 Налогового кодекса РФ) в установленный срок (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 Налогового кодекса РФ).

В конечном итоге получено расхождение между этим показателем и величиной обязательств по налогу за последний квартал, которая равна авансу за третий отчетный период.

Разница составляет 975 руб. (112 500 – – 111 525) и связана с отбрасыванием десятичных знаков у коэффициента Кф. Поэтому на практике для обеспечения точности в расчетах рекомендуется проводить вычисления, не округляя промежуточные значения.

Новая декларация по земельному налогу

Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале.

В Минюсте 30.03.2018 был зарегистрирован Приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ [1] .

Поправки внесены и в саму форму декларации, и в ее формат, и в порядок ее заполнения. Что же изменилось в форме декларации и порядке ее заполнения?

Обновленная форма декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

Сколько разделов 2 декларации заполнять?

В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по‑прежнему два.

При этом было установлено, что разд. 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

– в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

– в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФФедеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ [2] и вступившими в силу с 01.01.2018:

– изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ);

– в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № БС-4-21/5157@). Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если закончился трехлетний срок строительства

Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд. 2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2.

В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд. 2.

Напомним, что количество полных месяцев при возникновении права собственности на земельный участок рассчитывается следующим образом (п. 7 ст. 396 НК РФ):

– если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно или прекращение названного права произошло после 15‑го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) этого права;

– если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15‑го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15‑го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) данного права не учитывается.

В случае окончания трехлетнего срока строительства для определения полных месяцев используется тот же подход.

Кроме того, по строке с кодом 140 разд. 2 (коэффициент Кв) отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, проставленного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример 1.

Трехлетний срок со дня регистрации прав на земельный участок под жилищное строительство истек 01.04.2018. Какие значения коэффициента Кв нужно указать?

В данном случае отражаются следующие значения:

– при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 – значение 0,2500 (3 мес. / 12 мес.);

– при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – значение 0,7500 (9 мес. / 12 мес.).

Новый коэффициент Ки

С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Читать еще:  Пример расчета есхн в 2020 году

Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк.

Пример 2.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018. Как рассчитать коэффициент Ки?

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333.

Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333.

При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

1. При отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150

(строка с кодом 110

Влияние кадастровой стоимости участка на расчет земельного налога

Кадастровой стоимостью называют учетную стоимость земельного участка.

Она определяется и фиксируется Росреестром.

Ее величина формируется, исходя из кадастровой зоны и площади земли.

Земельный налог – это сбор, который ежегодно платят физические лица и организации, в собственности у которых находятся участки земли на праве собственности или наследования.

Кто обязан оплачивать?

В соответствии со 2 пунктом 8 статьи ГК РФ собственник земельного участка наделяется обязанностью платить земельный налог с момента прохождения процедуры государственной регистрации. Это правило касается как частных, так и юридических лиц.

Индивидуальные предприниматели также обязаны оплачивать земельный налог в полном размере, но только на землю, которая находится у них в собственности.

Скажем, если магазин, принадлежащий ИП, стоит на участке, арендуемом у государства, то за эту землю он платить не должен.

Ранее законодательство освобождало от уплаты земельного налога

На сегодняшний день таких послаблений не предусмотрено, и описанные категории граждан имеют такие же обязательства, как и все остальные.

Исключением являются случаи, когда льготы устанавливает местный муниципалитет. Но такое встречается нечасто.

От чего зависит процент?

Величине земельного налога и расчету процента полностью посвящена 394 статья Налогового Кодекса РФ. В ней приведены ее предельные значения:

  • 0,3% — в отношении садоводческих, огородных, сельскохозяйственных земель, а также участков, которые располагаются под жилым фондом или ограничены в обороте;
  • 1,5% — во всех иных случаях.

В некоторых регионах средняя ставка налога повышается на коэффициент. Как правило, это касается курортных областей.

Коэффициент напрямую зависит от рекреационного значения земель:

  • Ставропольский край – от 3,7 до 7;
  • Краснодарский край – от 4 до 8;
  • Московская область – от 2,5 до 4;
  • Санкт-Петербург и Ленинградская область – от 2,5 до 4;
  • Калининградская область – от 3 до 5;
  • Приморье – от 2 до 3.

Ставка налога в этих регионах повышена с целью стимулирования природоохранных мероприятий.

Как узнать размер кадастровой стоимости земельного участка для декларации?

На размер кадастровой стоимости напрямую влияет:

  • площадь участка;
  • расположение земли;
  • актуальный уровень цен на рынке.

Определить точную стоимость для декларации можно на официальном ресурсе Росреестра. Для этого нужно найти на нем интерактивную карту. Кроме стоимости, по ней можно узнать об участке очень много полезного и важного.

Оплачивать земельный налог можно только по специальной квитанции. Любые попытки налоговых сборов наличными, например, в дачных хозяйствованиях – это мошенничество, будьте осторожны.

Величина процентной ставки

При определении земельного налога ставка налога умножается на кадастровую стоимость участка.

Точную величину ставки определяет муниципалитет. На его решение влияют многие факторы:

  • категория земельного участка;
  • состояние территории;
  • перспективы освоения земли и мн. др.

Он же регулирует порядок и временные рамки уплаты налога.

В ряде регионов уплата происходит единовременно – за весь налоговый год. Но чаще всего муниципалитет устанавливает систему авансовых платежей.

Способы просмотра категории земель по кадастровому номеру

Земельный кодекс Российской Федерации закрепляет деление всех земель на 7 основных категорий. В соответствии с принадлежностью к той или иной из них участок должен использоваться только по своему целевому назначению. Наиболее известные категории – это сельскохозяйственные земли и земли поселений.

Прочитать о них подробнее вы сможете в отдельной статье.

Как определить принадлежность земли к одной из вышеназванных категорий?

Эту информацию можно узнать:

  • на сайте Росреестра, по кадастровой карте;
  • при личном обращении и оформлении кадастровой выписки в Росреестре;
  • в отделении ФНС;
  • в ФУГРЦ;
  • по кадастровому номеру участка – в МФЦ;
  • в администрации района;
  • из документов на земельный участок.

Льготы

Отдельные категории частных лиц и организаций имеют право на определенные льготы в отношении земельного налога. Для того чтобы воспользоваться льготами, нужно принести в ФНС соответствующие документы и приложить к ним заявление.

Налогоплательщиками не должны являться физические лица и организации, которые пользуются землей на основе договора аренды или безвозмездного права пользования.

Кроме того, законодательство устанавливает право получения налогового вычета на 10 тыс. руб. для следующих категорий граждан:

  • Инвалиды 1-2 групп;
  • Герои СССР и РФ;
  • Кавалеры Ордена Славы любой степени;
  • Инвалиды и ветераны боевых действий, участники ВОВ;
  • «Чернобыльцы»;
  • Люди с диагнозом «лучевая болезнь» и др.

Данные группы граждан могут вычесть 10 тыс. руб. из кадастровой стоимости принадлежащего им участка земли. Оставшаяся сумма умножается на налоговую ставку и подлежит уплате в госбюджет.

Но если кадастровая стоимость участка меньше, чем 10 тыс. руб., то его собственник-льготник полностью освобождается от необходимости платить земельный налог.

Чтобы уточнить свое право на льготы, обратитесь в местный муниципалитет. Региональные власти имеют право устанавливать собственные послабления в данной части законодательства.

Формула расчета

Сумма налога = кадастровая стоимость земли * налоговая ставка * региональный коэффициент * число месяцев, которое участок находился в собственности лица в течение учетного года.

Эта формула удобна тем, что ее можно применить, когда земельный участок был продан, и оплачивать налог нужно не за полный год. В ином случае последнюю переменную стоит заменить на число 12.

Приведем конкретный пример из практики.

Коммерческая организация приобрела земельный участок 17 мая 2017 года.

Исходные данные будут такими:

Кадастровая стоимость21 450 000 руб.
Ставка1.5%
ЛьготыНет
АвансыДа
Число месяцев владения в 1 квартале
Число месяцев владения во 2 квартале2
Число месяцев владения в 3 квартале3
Число месяцев владения в году8

Владелец земли вступил в право собственности в втором квартале учетного года. Это значит, что налоги он должен начать оплачивать лишь после того, как он закончится – то есть в июне. Выходит, что во втором квартале собственник владел участком только 2 месяца – май и июнь.

Таким образом:

  • Авансовая выплата за 2 квартал составит: 21 450 000 * 1,5% * (2 / 3) / 4 = 53 625 рублей.
  • Авансовая выплата за 3 квартал составит: 21 450 000 * 1,5% / 4 = 80 438 руб.
  • В общей сложности земельный налог за 2017 год будет рассчитан так: 21 450 000 * 1,5% * (8 / 12) = 214 511 руб.
  • При этом, доплата за 2016 год: 214 511 – (53625 + 80 438) = 80 448 руб.

Полезное видео

Смотрите интересный видеоматериал, в котором рассказывается, как происходит расчет налога на недвижимость по кадастровой стоимости.

Заключение

От кадастровой стоимости напрямую зависит размер налога, который владелец земли ежегодно обязан уплачивать в государственный бюджет. Если собственник считает ее величину завышенной, необходимо обратиться в суд с просьбой о пересчете.

Как показывает практика, большая часть таких заявлений получают положительный исход.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector