S-p.su

Антикризисные новости
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бланк авансового расчета налога на имущество

Новая форма по КНД 1152028: заполняем расчет по налогу на имущество

Организации, в собственности которых числится имущество, признанное объектом обложения, являются плательщиками налога на имущество. Отметим, что уплачивать данные обязательства в бюджет нашего государства обязаны не только российские компании, но и иностранные фирмы, которые владеют имуществом на территории России.

Освобождены от уплаты предприятия, перешедшие на упрощенные режимы налогообложения. Так, например, компания, выбравшие УНСО, ЕНВД или ЕСХН, не должны исчислять и уплачивать сбор за имущество.

Важно! Порядок расчета налога на имущество организаций существенно изменился с 01.01.2019 года. Теперь налогооблагаемым считается только недвижимость. Движимые активы полностью исключены из расчета фискального платежа.

Данное фискальное обязательство является региональным, то есть ключевые нормы и правила налогообложения устанавливают власти субъекта РФ. Так, например, региональные чиновники вправе предусмотреть авансовые расчеты по налогу на имущество организаций. Проверить, какие нормы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Какой бланк использовать

Если в вашем регионе установлены авансовые расчеты с ФНС по имущественному налогу, то придется составлять дополнительную налоговую отчетность.

Важно! В связи с изменениями законодательства бланк расчета КНД 1152028 обновлен Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@.

При подготовке отчетов за прошлые отчетные периоды можно было использовать старую унифицированную форму КНД 1152028 (от 2013 года). Однако в 2020 году применение устаревшего отчета недопустимо. Необходимо применять обновленный бланк, который утвержден отдельным Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (ред. от 04.10.2018).

Актуальная форма по КНД 1152028: скачать можно в конце статьи.

Отметим, что чиновники утвердили и новый бланк декларации по имущественному налогу для компаний, который придется заполнять за 2020 календарный год. Подробнее об этом читайте в специальной статье «Декларация по налогу на имущество».

Когда сдавать расчет

Обязанность составлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций закрепляется на региональном уровне. Данное фискальное обязательство отнесено к региональным налогам, следовательно, законодательные органы власти субъекта вправе предусмотреть для налогоплательщиков авансовые платежи.

Если авансовые расчеты в вашем регионе предусмотрены, то расчеты с бюджетом производят ежеквартально: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. А вот когда сдается форма КНД 1152028, сроки сдачи идентичны для всех регионов — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В то же время сроки уплаты аванса утверждаются в индивидуальном порядке для каждого региона отдельно.

Актуальная информация по регионам, о сроках совершения платежей и размерах налоговых ставок, таблица:

Декларацию следует сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. Причем предоставить итоговую декларацию придется всем налогоплательщикам независимо от наличия авансовых платежей.

Как заполнить

Новую форму по авансовым расчетам придется заполнять по-новому. Действующий порядок закреплен в Приложении № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (В РЕД. 04.10.2018). Основным нововведением бланка стало введение совершенно нового раздела № 2.1, который раскрывает информацию об остаточной стоимости имущества.

Все изменения определим в таблице:

Наименование раздела новой формы КНД 1152028

Дополнительный комментарий к заполнению

Строка ОКВЭД исключена из титульного листа отчета.

Коды, характеризующие отчетный период, скорректированы (см. комментарий).

Номер телефона теперь указывают без пробелов.

Новые коды для обозначения отчетного периода:

  • 21 — для 1 квартала;
  • 17 — обозначаем полугодие;
  • 18 — отчет за девять месяцев.

В структуру отчета введена строка 175.

Данная строка заполняется исключительно компаниями, чья деятельность связана с железнодорожными путями, а также с использованием (производством, сборкой, доработкой) комплектующих к ЖД путям. Остальные налогоплательщики поле не заполняют.

Раздел абсолютно новый, содержит информацию об имуществе, с которого исчисляется налог, исходя из среднегодовой стоимости.

Рассчитывать стоимость такого имущественного объекта нужно по данным бухгалтерского (налогового) учета на первое число месяца, следующего за отчетным.

Отметим, что группы строк 010-050 нового раздела следует заполнять отдельно по каждому объекту. Группирование или объединение информации недопустимо.

Общие принципы заполнения расчета (форма по КНД 1152028) мы подробно рассмотрели в отдельном материале «Калькулятор налога на имущество: считаем правильно». В статье можно не только изучить правила составления отчета, но и рассчитать сумму налогового платежа. Проверьте, правильно ли вы рассчитали авансовый платеж по имущественному налогу.

Бланк авансового расчета налога на имущество

В 2019 году налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ в ред. приказа ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

Состав налогового расчета

Налоговый расчет включает следующие листы и разделы:

Налоговый расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС);
  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговый расчет представляется в следующем составе:

По месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, налоговый расчет представляется в следующем составе:

Читать еще:  В каких случаях блокируют расчетный счет

Налоговый расчет заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО). При этом в налоговом расчете, представляемом в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, один налоговый расчет может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении налогового расчета указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления налогового расчета.

В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество организаций полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, один налоговый расчет может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования. В этом случае при заполнении налогового расчета указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления налогового расчета.

В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество организаций полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, один налоговый расчет может заполняться в отношении сумм налога, исчисленных отдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду по ОКТМО. При этом один налоговый расчет в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Требования к порядку заполнения налогового расчета

Основные требования к порядку заполнения налогового расчета:

  • все значения стоимостных показателей налогового расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы налогового расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • не допускается:
    • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
    • двусторонняя печать налогового расчета на бумажном носителе;
    • скрепление листов налогового расчета, приводящего к порче бумажного носителя;
  • каждому показателю налогового расчета в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка»;
  • заполнение полей налогового расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении полей налогового расчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля;
  • в поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования. При заполнении «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками);
  • если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
  • дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк;
  • при представлении налогового расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Порядок представления налоговых расчетов

Налоговые расчеты представляются налогоплательщиками по итогам отчетного периода не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами по налогу на имущество организаций являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Срок представления налогового расчета, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Налоговый расчет может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган:

  • лично или через его представителя;
  • направлен в виде почтового отправления с описью вложения;
  • передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Читать еще:  Зарплата учитывается при расчете ответ

Возможно представление налогового расчета на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

Днем представления налогового расчета считается:

  • при представлении налогового расчета лично или через представителя — дата представления;
  • при отправке налогового расчета по почте — дата отправки почтового отправления с описью вложения;
  • при передаче налогового расчета по телекоммуникационным каналам связи — дата отправки.

Налог на имущество в 2020 году

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В 2020 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Также с начала 2020 года будет изменена форма отчетности. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2020 году

С 1 января 2020 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ:

  • бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года;
  • обновлена форма декларации по налогу на имущество, в ней появились строки для авансовых платежей. Применять новую форму должны организации, которые отчитываются по налогу в 2020 году;
  • декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору;
  • увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц;
  • организации, которые пользуются и распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили ее по концессионному соглашению, тоже платят налог по кадастровой стоимости.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств.

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению и учтено за балансом).

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС.

Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество «сколковцев», протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • организация производит фармацевтическую продукцию;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ), поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.
Читать еще:  Расчет компенсации в 1 с

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

С 2020 расширен список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Теперь по всей недвижимости, которая облагается налогом на имущество физлиц, нужно платить налог по кадастровой стоимости.

Еще в НК РФ появилось условие, что базой по налогу на имущество с 2020 года является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК, не предусмотренных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

Чтобы компании платили налог по таким объектам по кадастровой стоимости, регионы должны предусмотреть эти виды объектов в своих законах. Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2020 года изменяется форма декларации, она утверждены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

В новой форме изменения незначительные. На титульном листе и остальных разделах изменились штрихкоды. Также чиновники учли отмену авансовых расчетов и добавили в раздел 1 новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 3 месяца, полгода и 9 месяцев. В разделах 2 и 3 авансовые платежи отражать не надо. В раздел 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

Декларация по налогу на имущество за 2019 год сдается до 30 марта 2020 года, с учетом переноса.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector