Специальный депозитарный счет

Глава 2. Виды открываемых депозитарием счетов депо и иных счетов

Глава 2. Виды открываемых депозитарием счетов депо и иных счетов

Информация об изменениях:

Пункт 2.1 изменен с 21 января 2020 г. — Указание Банка России от 28 ноября 2019 г. N 5334-У

2.1. Депозитарий может открывать следующие счета, предназначенные для учета прав на ценные бумаги:

счет депо владельца;

счет депо доверительного управляющего;

счет депо номинального держателя;

счет депо иностранного номинального держателя;

счет депо иностранного уполномоченного держателя;

счет депо депозитарных программ;

депозитный счет депо;

казначейский счет депо эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам);

торговые счета депо, открываемые в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; 2015, N 27, ст. 4001) (далее — Федеральный закон «О клиринге и клиринговой деятельности»), которыми являются торговый счет депо владельца, торговый счет депо доверительного управляющего, торговый счет депо номинального держателя, торговый счет депо иностранного номинального держателя, торговый счет депо иностранного уполномоченного держателя, торговый казначейский счет депо эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам);

клиринговый счет депо, открываемый в соответствии со статьей 16 Федерального закона «О клиринге и клиринговой деятельности», к которому открываются следующие субсчета: субсчет депо владельца, субсчет депо доверительного управляющего, субсчет депо номинального держателя, субсчет депо иностранного номинального держателя, субсчет депо иностранного уполномоченного держателя, казначейский субсчет депо эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам);

транзитный счет депо, открываемый в депозитариях, имеющих лицензию специализированного депозитария, в соответствии со статьей 13.2 Федерального закона от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 49, ст. 4562; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 17, ст. 1780; 2007, N 50, ст. 6247; 2008, N 30, ст. 3616; 2009, N 48, ст. 5731; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4193; 2011, N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 31, ст. 4334; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 51, ст. 6695, ст. 6699; 2014, N 11, ст. 1098; 2015, N 27, ст. 4001; N 29, ст. 4357; 2016, N 1, ст. 47; N 23, ст. 3301; N 27, ст. 4225, ст. 4294; 2017, N 18, ст. 2661; N 31, ст. 4830; 2018, N 1, ст. 66, ст. 70, ст. 90) (далее — Федеральный закон «Об инвестиционных фондах»);

счет депо инвестиционного товарищества, открываемый в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 28 ноября 2011 года N 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7013; 2014, N 30, ст. 4221);

счет депо эскроу-агента.

Информация об изменениях:

Пункт 2.2 изменен с 21 января 2020 г. — Указание Банка России от 28 ноября 2019 г. N 5334-У

2.2. Депозитарий может открывать следующие счета, не предназначенные для учета прав на ценные бумаги:

счет неустановленных лиц;

счет брокера, предназначенный для учета эмиссионных ценных бумаг при их размещении (далее — счет брокера);

счет клиентов номинальных держателей;

счет ценных бумаг депонентов;

обеспечительный счет ценных бумаг депонентов;

счет, предназначенный для учета переданных депозитарию для обездвижения документарных ценных бумаг, за исключением документарных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением (далее — счет документарных ценных бумаг);

счет хранения бездокументарных ценных бумаг, предназначенный для учета электронных документов, хранение которых осуществляет депозитарий, закрепляющих права по бездокументарным ценным бумагам (далее — счет хранения бездокументарных ценных бумаг);

счет, предназначенный для хранения документарных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением и (или) учета бездокументарных ценных бумаг с централизованным учетом прав (далее — счет централизованного учета ценных бумаг).

Информация об изменениях:

Пункт 2.3 изменен с 21 января 2020 г. — Указание Банка России от 28 ноября 2019 г. N 5334-У

2.3. Для целей настоящего Положения счета, предусмотренные абзацами вторым-четырнадцатым пункта 2.1 и абзацами вторым-пятым пункта 2.2 настоящего Положения, являются пассивными счетами, а счета, предусмотренные абзацами шестым-десятым пункта 2.2 настоящего Положения, являются активными счетами.

Статья 7. Депозитарная деятельность

Ст. 7 О рынке ценных бумаг в последней действующей редакции от 1 января 2020 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Статья 7. Депозитарная деятельность

1. Депозитарной деятельностью признаётся оказание услуг по учету и переходу прав на бездокументарные ценные бумаги и обездвиженные документарные ценные бумаги, а также по хранению обездвиженных документарных ценных бумаг при условии оказания услуг по учету и переходу прав на них, и в случаях, предусмотренных федеральными законами, по учету цифровых прав.

2. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность, именуется депозитарием. Депозитарий, осуществляющий расчеты по результатам сделок, совершенных на торгах организаторов торговли по соглашению с такими организаторами торговли и (или) с клиринговыми организациями, осуществляющими клиринг обязательств по таким сделкам, именуется расчетным депозитарием.

3. Лицо, пользующееся услугами депозитария по учету прав на ценные бумаги, именуется депонентом. Договор между депозитарием и депонентом об оказании услуг по учету прав на ценные бумаги именуется депозитарным договором (договором о счёте депо). Депозитарный договор должен быть заключён в письменной форме. Депозитарий обязан утвердить условия осуществления им депозитарной деятельности, являющиеся неотъемлемой частью депозитарного договора.

4. Депозитарий не имеет права обусловливать заключение депозитарного договора с депонентом отказом последнего хотя бы от одного из прав, закрепленных ценными бумагами.

5. Если иное не предусмотрено федеральными законами или договором, депозитарий не вправе совершать операции с ценными бумагами депонента иначе как по поручению депонента. Депозитарий вправе отказать в исполнении поручений депонента на проведение операций по счетам депо в случае наличия задолженности депонента по оплате услуг депозитария, если иное не предусмотрено депозитарным договором.

5.1. Если это предусмотрено депозитарным договором, депозитарий вправе совершать сделки по предоставлению займа ценными бумагами, одновременно являясь представителем разных сторон в сделке, в том числе не являющихся предпринимателями.

6. На ценные бумаги депонентов не может быть обращено взыскание по обязательствам депозитария.

7. Депозитарий имеет право регистрироваться в реестре владельцев ценных бумаг или у другого депозитария в качестве номинального держателя на основании депозитарного договора.

8. Депозитарий несёт ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по учету прав на ценные бумаги, в том числе за полноту и правильность записей по счетам депо, а также за сохранность находящихся у него на хранении обездвиженных документарных ценных бумаг.

9. Учет прав на ценные бумаги осуществляется депозитарием на основании депозитарного договора при соблюдении одного из следующих условий:

• 1) депозитарием осуществляется хранение обездвиженных документарных ценных бумаг или на основании федерального закона хранение электронного документа, в котором закреплены права по бездокументарной ценной бумаге;
• 2) депозитарий является номинальным держателем ценных бумаг;
• 3) депозитарий на основании договора с эмитентом оказывает услуги по централизованному учету прав на ценные бумаги.

10. Договор с эмитентом об оказании услуг по централизованному учету прав на ценные бумаги может быть заключён только в отношении облигаций. В этом случае ведение реестра владельцев таких облигаций не осуществляется.

Депозитарий, заключивший договор с эмитентом об оказании услуг по централизованному учету прав на облигации, проводит операции по счетам депо, связанные с размещением облигаций, централизованный учёт прав на которые он осуществляет, без поручения депонентов.

11. Если иное не предусмотрено федеральным законом, депозитарий, осуществляющий учёт прав на ценные бумаги, обязан оказывать депоненту услуги, связанные с получением доходов в денежной форме по таким ценным бумагам и иных причитающихся владельцам таких ценных бумаг денежных выплат. Депозитарий обязан совершать все предусмотренные законодательством Российской Федерации и депозитарным договором с депонентом действия, направленные на обеспечение получения депонентом всех выплат, которые ему причитаются по таким ценным бумагам. Депозитарий, осуществляющий централизованный учёт прав на облигации, по распоряжению эмитента предоставляет ему список владельцев таких облигаций один раз в год за вознаграждение, не превышающее затрат на его составление, а в остальных случаях за вознаграждение, размер которого определяется договором об оказании услуг по централизованному учету прав на ценные бумаги.

12. В случае оказания депоненту услуг, связанных с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат (в том числе денежных сумм, полученных от погашения ценных бумаг, денежных сумм, полученных от выпустившего ценные бумаги лица в связи с их приобретением указанным лицом, или денежных сумм, полученных в связи с их приобретением третьим лицом), денежные средства депонентов должны находиться на отдельном банковском счёте (счетах), открываемом (открываемых) депозитарием в кредитной организации (специальный депозитарный счёт (счета). Депозитарий обязан вести учёт находящихся на специальном депозитарном счёте (счетах) денежных средств каждого депонента и отчитываться перед ним. На денежные средства депонентов, находящиеся на специальном депозитарном счёте (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам депозитария. Депозитарий не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный депозитарный счёт (счета), за исключением случаев их выплаты депоненту, а также использовать в своих интересах денежные средства, находящиеся на специальном депозитарном счёте (счетах). Требования настоящей статьи о ведении отдельного банковского счёта (счетов) не распространяются на кредитные организации. Правила настоящего пункта применяются к оказанию депозитарием услуг, связанных с получением доходов и выплат по цифровым правам.

13. Депозитарии вправе зачислять ценные бумаги, предназначенные для квалифицированных инвесторов, на счёт депо владельца, только если последний является квалифицированным инвестором либо не является квалифицированным инвестором, но приобрел указанные ценные бумаги в результате универсального правопреемства, конвертации, в том числе при реорганизации, распределения имущества ликвидируемого юридического лица и в иных случаях, установленных Банком России.

14. Депозитарным договором может быть предусмотрена обязанность депозитария осуществлять учёт цифровых прав, переданных ему депонентом или указанным депонентом лицом, путем зачисления таких цифровых прав на счёт депо, открытый депоненту. В этом случае обладателем цифрового права признаётся лицо, по счету депо которого внесена запись об этом. Если иное не предусмотрено федеральными законами, депозитарий по указанию депонента осуществляет цифровые права последнего, распоряжается ими, передает в залог или устанавливает их обременение другими способами в информационной системе без обращения к третьему лицу.

15. Депозитарий обязан обособить в информационной системе цифровые права, принадлежащие депонентам, от цифровых прав, принадлежащих этому депозитарию.

16. Цифровые права депонента, учёт которых осуществляется на его счёте депо, подтверждаются выпиской депозитария.

17. На цифровые права депонента, учёт которых осуществляется на его счёте депо, не может быть обращено взыскание по долгам депозитария.

18. По требованию обладателя цифрового права депозитарий обязан предоставить цифровое право в его распоряжение или в распоряжение указанного им лица в информационной системе, о чем должна быть внесена запись по счету депо обладателя цифрового права. При этом депозитарий должен списать такое цифровое право со счёта депо указанного депонента.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

• вид вклада;
• сумма, зачисляемая на депозит;
• размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
• размер платы за обслуживание депозитного счета;
• срок хранения денежных средств на счете;
• ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
• условия расторжения договора;
• другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

В чем различия между понятиями депозитарный и текущий счет — что это такое

Любая кредитная организация предоставляет клиентам возможность открытия счета. Банковские вклады бывают разными: текущие, депозитные, ПАММ-счета, расчетные и другие.

Часто молодые люди или просто новички в работе с кредитной организацией, зачастую с банком, приходя, путают понятия текущего и депозитного счета.

Что такое депозитарный счет

Открытие депозитного довольно популярная процедура. Преимуществами данного вида услуги пользуются инвесторы, финансисты, люди, пытающиеся уберечь сбережения от пожирания инфляцией и другие. Причин и плюсов держать тут деньги предостаточно.

Итак, он представляет что-то вроде копилки. Храня там деньги человек получает процент от банка. Предоставлять подобную услугу банковским и любым другим кредитным организациям выгодно. Пользуясь ресурсами клиентов, кредитная организация увеличивает оборот денежных средств в системе, что позволяет ей обрабатывать большее число операций, получая дивиденды.

Конечно, подобная услуга выгодна кредитному учреждению и непосредственно клиенту. Открывая депозитный, финансовое учреждение гарантирует вкладчику определенный процент за то, что клиент хранит свои сбережения и позволяет ими пользоваться.

Сумма денежных выплат за хранение депозитных средств в банке напрямую зависит от суммы, которую клиент предоставляет. Кстати, кредитные учреждения утверждают минимальный порог имеющееся суммы на открытие.

В 2019 году процентная ставка по депозитному вкладу, открытому в российской валюте, в среднем по стране составляла 8%.

Если бы человек имея определенную сумму денег оставил бы ее храниться «в матрасе», то с учетом годов инфляции, согласно официальным данным около 3%, данный человек просто потерял бы 3% своих сбережений. А вот другой, предприимчивый человек, вложив свои средства, не только не отдал их на растерзание инфляции, но и заработал дополнительные 5%.

Как видно иметь депозитный выгодно. Особенно обладая большой суммой. Кстати, кредитные учреждения, для привлечения большего количества средств, предлагают различные варианты.

Помимо возможности открытия счета в различной валюте (в основном это рубли, доллары и евро), есть возможность ежемесячно вносить дополнительные суммы, или же возможность его открытия на несколько лет без возможности вывода средств до истечения обговоренного срока.

Чтобы было более понятно, можно рассмотреть на примере российского Сбербанка. Банк, как и другие имеет три вида. Например, по тарифу «классический», клиент имеет право открыть счет от 7 до 1096 дней, в рублях или долларах под 10% годовых. То есть клиент инвестирует, допустим 100 000 руб. в депозитный, допустим на 1096 дней. В итоге, придя через три года банк выдаст клиенту 133 100 рублей. Или по тарифу «пополняемый» можно вносить ежемесячно дополнительные средства под 8% годовых. Выгода очевидна.

Открыть подобное вложение несложно. Необходимо быть совершеннолетним гражданином и обладать достаточной минимальной суммой, предусмотренной тарифом.

Для тех, кто опасается за свои средства, стоит знать, что государство гарантирует вкладчикам возврат денежных вкладов в случае банкротства кредитной организации. Для этого клиенту следует удостовериться, что организация состоит в Фонде гарантирования вкладов физических лиц.

Понятие текущего счета

Текущий — это самый обыкновенный именной в банке, позволяющий вносить на него денежные средства, получать на него заработную плату, расплачиваться в магазине, совершать покупки в интернете, обналичивать деньги, оплачивать коммунальные услуги и другое. Он может быть открыт как на физическое, так и на юридическое лицо.

На сегодняшний день большим плюсом его наличия является возможность оперирования счетом через онлайн-банкинг или мобильное приложение. Любое уважающее себя кредитное учреждение имеет подобную функцию.

То есть, это значит, что время, когда нужно после работы ехать в сберкассу оплачивать коммунальные либо ежемесячные платежи по кредиту. Достаточно иметь интернет-соединение и привязку к мобильному приложению и не выходя из дому, в отличие от наших бабушек и дедушек, до сих пор, кстати, оббивающих пороги сберкасс, без очереди в любое удобное время все оплатить или заказать еду на дом.

Открыть текущий счет можно в любом банке, предоставив определенный пакет документов. Согласно закону, частный предприниматель также может его использовать для ведения своей деятельности. Только пакет документов для открытия в таком случае будет немного иным.

Также узнайте, в чем разница между коммерческим и государственным банком

Чем отличается заявление от ходатайства, читайте здесь

Основные отличия счетов

Рассмотрев, что из себя представляют депозитные и текущие счета можно увидеть разницу между ними. Соответственно, можно выделить два главных отличия:

• текущим, владелец может пользоваться в любое время дня и ночи, средства, находящиеся на депозитном, могут быть использованы только по истечению заранее оговоренного срока;
• на денежные средства, находящиеся на текущем, не начисляются проценты, тогда как на средства, внесенные на депозитный начисляется годовая пеня.

Выводы

Банковские структуры в наше время имеют крайне обширный набор функций, направленный на выгодное сотрудничество для обеих сторон. В любом уважаемом кредитном учреждении всегда присутствует консультант, который объяснит каждому потенциальному клиенту возможности, которые банк предоставляет при открытии того или иного счета. Главное идти в ногу со временем и использовать все доступные банковские функции для уличения качества жизни.

Смотрите видео про разные счета и их особенности: