S-p.su

Антикризисные новости
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Депозитные счета юридических лиц план счетов

Депозитные счета юридических лиц план счетов

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 27 февраля 2017 года N 579-П

О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения

(с изменениями на 28 февраля 2019 года)
(редакция, действующая с 1 января 2020 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 5 июля 2017 года N 4450-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 25.07.2017);
указанием Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 19.12.2017) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У);
указанием Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 16.03.2018) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У);
указанием Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 05.12.2018) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У);
указанием Банка России от 18 декабря 2018 года N 5019-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 18.01.2019) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 18 декабря 2018 года N 5019-У);
указанием Банка России от 28 февраля 2019 года N 5087-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 29.03.2019) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 28 февраля 2019 года N 5087-У).
____________________________________________________________________

Настоящее Положение в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295) (далее — Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 20 февраля 2017 года N 4) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.

1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2013, N 26, ст.3207; N 27, ст.3477; N 30, ст.4084; N 44, ст.5631; N 51, ст.6677; N 52, ст.6990; 2014, N 45, ст.6154; 2016, N 22, ст.3097; 2017, N 30, ст.4440) (далее — Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года указанием Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У)

2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.Набиуллина

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
20 марта 2017 года,
регистрационный N 46021

Приложение. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения

Приложение
к Положению Банка России
от 27 февраля 2017 года N 579-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета для кредитных организаций
и порядке его применения»

Читать еще:  Депозитный мультипликатор равен

(с изменениями на 28 февраля 2019 года)

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

Основные понятия и обозначения:

А — активный счет;

П — пассивный счет;

СБ — Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (далее — ПАО Сбербанк);

ОФБУ — общий фонд банковского управления;

межбанковский — относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;

банки-корреспонденты (банки-респонденты) — кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.

Глава А. Балансовые счета

Глава А. Балансовые счета

Номер счета первого (второго) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Учёт депозитов юридических лиц

Депозиты представляют собой суммы денежных средств, внесенные в банк юридическими или физическими лицами на определенный срок на возвратной основе. Доход по депозитам и вкладам выплачивается в денежной форме в виде процентов.

Депозиты и вклады клиентов учитываются на счетах 410-426 «Депозиты», открываемых по видам клиентов. Учет депозитов и вкладов на счетах второго порядка ведется в разрезе сроков привлечения:

  • до востребования;
  • на срок до 30 дней;
  • на срок от 31 до 90 дней;
  • на срок от 91 до 180 дней;
  • на срок от 181 до 1 года;
  • на срок от 1 года до 3 лет:
  • на срок свыше 3 лет.

Привлечение денежных средств от юридических лиц в депозиты осуществляется на основании заключаемого депозитного договора.

Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской проводкой:

  • Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
  • Кт 410-426 «Депозиты» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
  • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
  • Кт 410-426 «Депозиты» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.

Начисление процентов производится в соответствии со сроками депозитных договоров в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы. В этом случае начисление процентов отражается проводкой:

  • Дт 70606 «Расходы»
  • Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – на сумму начисленных процентов.

Фактическая уплата банком – заемщиком процентов без нарушения сроков, оформляется проводкой:

  • Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
  • Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.

Текущие проценты, начисляемые и уплачиваемые по вкладам в течение одного месяца, оформляются проводками:

  • Дт 70606 «Расходы»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
  • Дт 70606 «Расходы»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.

Возврат суммы депозита по истечении его срока, согласно договору, оформляется проводкой:

  • Дт 410-440 «Депозиты»
  • Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
  • Дт 410-440 «Депозиты»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

Читать еще:  Федеральная корпорация страхования депозитов

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

  • вид вклада;
  • сумма, зачисляемая на депозит;
  • размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
  • размер платы за обслуживание депозитного счета;
  • срок хранения денежных средств на счете;
  • ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
  • условия расторжения договора;
  • другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Бухгалтерский учет операций по депозитным счетам юридических лиц

Первоначальное признание депозитов происходит при перечислении денежных средств на депозитный счет.

Читать еще:  Положение о депозите

При этом делается запись:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если денежные средства перечисляются организациями, счета которых открыты в других банках);

Кт 410 – 422, 425

Назначение счетов – учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц.

Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Все счета пассивные.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

· Минфином России, Федеральным казначейством;

· финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

· государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;

· внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

· финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;

· коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

· некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

· финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· негосударственными финансовыми организациями;

· негосударственными коммерческими организациями;

· негосударственными некоммерческими организациями;

· юридическими лицами — нерезидентами;

По кредиту счетов отражаются:

· суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика;

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

· возвращаемые суммы депозитов;

· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита;

Совершение операций по счетам № 425 «Депозиты юридических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского депозита.

Порядок начисления процентов на сумму депозита, отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

Возврат депозита по окончании срока действия договора отражается в бухгалтерском учете: Дт 410-422, 425

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если денежные средства перечисляются организациям, счета которых открыты в других банках) или, например,

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»,

(40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций»), если возврат происходит на расчетный счет

Несвоевременный возврат банком депозитов отражается: Дт 410-422

Кт 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»

47601 – по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц,

47602 – по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц– нерезидентов

47606 – по процентам по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц,

47607 – по процентам по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц – нерезидентов.

Наименование операцииПроводки
ДебетКредит
1. Депозиты юридических лиц
1.1. Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты банка на основе договоров:
А) От организаций, счета которых открыты в данном банке405-408410-422 (01-07)
Б) В случае, если счета юридических лиц открыты в других банках410-422 (01-07)
1.2. Возврат привлеченных депозитов по истечении срока действия договора:
А) На счета, открытые в данном банке410-422(01-07)405-408
Б) На счета, открытые в другом банке410-422 (01-07)
1.3. При несвоевременном возврате банкам депозитов юридических лиц410-422 (01-07)
2. Начисление процентов по депозитам
2.1. При выплате процентов по депозиту юридическому лицу405-408

Практическая работа 14. Бухгалтерский учет начисления и уплаты процентов по депозитам юридических лиц

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9911 — | 7554 — или читать все.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector